Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налог на вменённый доход». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
Отчетность: что сдавать и куда
Мы разобрали, какие налоги и обязательные платежи надо платить при открытии ИП и ведении деятельности. Теперь разберемся, как за работу отчитываться.
Вот что следует сдавать:
|
Режим |
Что сдавать |
|
УСН |
Декларация |
|
ЕСХН |
|
|
ПСН |
не подается |
|
ОСНО |
3-НДФЛ, по НДС |
Стоит отметить, что при совмещении разных видов придется отдельно по каждой подавать документы.
Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:
- Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
- Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
- Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
- Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.
Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.
Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.
Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:
- УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.
В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения.
В частности, не имеют права использовать этот спецрежим:
- Организации с долей участия других юрлиц больше 25%;
- Предприниматели и организации, имеющие в штате больше 100 человек.
Есть ограничения и по физическим показателям. Нельзя применять спецрежим, если:
- Площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 квадратных метров;
- Площадь для размещения и проживания при оказании гостиничных услуг больше 500 квадратных метров на одном объекте;
- Для перевозки пассажиров или грузов используется больше 20 единиц транспорта.
Основные особенности налога на вмененный доход
- Деятельность на едином вмененном налоге можно вести в любом месте, а не только по прописке. Например, вы можете жить в Туле, а бизнес на ЕНВД вести в Казани. Если деятельность ведете в нескольких регионах, то и вставать на учет нужно во всех налоговых инспекциях, и отчитываться, и налог платить в каждую из них отдельно. По месту прописки ИП или регистрации ООО надо вставать на учет только по таким деятельностям:
- розничная торговля с доставкой;
- размещение рекламы на транспорте;
- перевозка грузов и пассажиров.
- Деятельности, разрешенные для вмененного налога, отличаются территориально и даже в пределах одного населенного пункта. Поэтому бизнес можете открыть в регионе с самым низким региональным коэффициентом.
- «Вмененку» можно совмещать с другими налоговыми системами по сферам деятельности, например, с УСН или общей системой с НДС. Вести один вид деятельности на нескольких системах запрещено.
- Налог на вмененный доход заменяет НДФЛ, НДС (кроме ввозного), налог на прибыль и на имущество.
- Нулевая декларация по ЕНВД запрещена, поэтому налог надо платить даже не имея дохода. Иначе возможен штраф от 5 до 30% от рассчитанной суммы налога.
- Декларация подается ежеквартально до 20 числа, а оплату надо производить до 25 числа следующего за отчетным.
- Можно работать без бухгалтера. Стоит один раз правильно заполнить декларацию и потом достаточно просто копировать. Если меняются какие-то показатели, меняете их в формуле и все.
Если у вас в течение квартала меняется физический показатель, надо это брать во внимание, когда будете рассчитывать налог. Подобные изменения учитываются с начала месяца. Например, в 1 квартале у вас было 10 сотрудников. В июне уволилось 2. Значит, когда будете рассчитывать налог по ЕНВД за 2 квартал, физические показатели будут такие: за апрель и май по 10 человек, а за июнь 8.
Установленные сроки выплаты налогов
При использовании рассматриваемой системы предпринимателю нужно подавать ежеквартальные отчеты. Оплата налога осуществляется до двадцать пятого числа первого месяца квартала. В течение одного года предпринимателю необходимо перечислить денежные средства всего четыре раза. Первый платеж проводится в апреле, второй в июле, а третий – в октябре. Последний взнос должен быть перечислен на расчетный счет налоговой до двадцать пятого января.
В том случае, когда дата перечисления денежных средств выпадает на выходной, предприниматель может заранее оплатить налоги. Помимо этого, допускается оплата в ближайший рабочий день. Если двадцать пятое января выпадает на воскресенье, предпринимателю нужно оплатить налог двадцать шестого января.
Приведем общую таблицу по налогам, которые оплачивает ИП, отчетностям, ограничениям и т.д. в зависимости от режима налогообложения.
| ИП на режиме | Краткое описание | Уплата налога | Оплата | Отчетность | Ограничения по персоналу |
| ОСН | Основной налог, устанавливаемый п умолчанию | Зависит от полученных доходов | Каждый квартал | — | |
| УСН | Самая популярная СН в фирмах, где работает меньше 100 человек. | 6% со всех доходов (выгодно, если расходы небольшие) | В случае отсутствия дохода – не уплачивается | Раз в год сдается в налоговую книга доходов-расходов | Не более 100 наемных работников. |
| 15% от прибыли (разница доходов и расходов), т.е. удобно при наличии крупных подтвержденных затрат | |||||
| ЕНВД | Применяется в торговле и сфере услуг ограниченным списком ИП, в зависимости от деятельности. | Единый налог, который можно сократить за счет уплаченных взносов | Уплачиваются даже при простое организации | Вести учет просто, ставка зависит от вида деятельности, количества работников, площади и др. параметров. Расходы не учитываются. | Не более 15 работников |
| ПСН | Фиксированная стоимость патента | Не более 15 наемных работников. |
Как видно из таблица, в зависимости от выбора режима налогообложения зависит размер налога, ограничения по персоналу, вида сдаваемых отчётов и так далее.
Как уменьшить сумму налога на вмененке для ИП
У предпринимателей на ЕНВД имеется несколько способов, как снизить размер платежей в ФНС. Доступные варианты:
- При отсутствии сотрудников размер платежей можно уменьшить на 100% (на сумму совершенных за себя страховых платежей). Главное, чтобы они были оплачены до момента передачи отчета за определенный период.
- ИП с сотрудниками вправе снизить размер налога на 50% на сумму страховых выплат за себя и работников. Ограничение по процентам касается тех месяцев, когда у предпринимателя были зарегистрированы сотрудники.
- Возврат денег, заплаченных за покупку и монтаж онлайн-кассы на сумму до 18 т. р. Для получения льготы нужно зарегистрировать ККТ до начала июля 2019 года. Это условие не касается бизнеса по торговле в розницу или оказывающего услуги общепита.
Отчетность по ЕНВД в 2021 году
Полное ведение бухгалтерского учета для ИП, использующих ЕНВД, не является обязательным. Однако, для правомерности осуществляемой деятельности, ИП следует подготавливать такие бумаги:
- учет физических показателей;
- декларацию по налогам;
- отчетность о наемных подчиненных;
- кассовые документы (при необходимости).
- К основному документу, требуемому к сдаче, относится налоговая декларация.
В 2017 году была изменена ее форма и с 2018 года больше не принимаются документы старого образца.
Она подается ежеквартально, то есть четыре раза в год. Последний срок сдачи – 20 число месяца, следующего за последним в квартале. То есть, сдать декларацию по ЕНВД в 2020 году необходимо 20.04.2021, 20.07.2021, 20.10.2021, 20.01.2022.
Декларация подается в локальный налоговый орган одним из таких способов:
- посредством личного посещения государственной службы;
- заказным письмом;
- через официальный ресурс ФНС;
- с помощью доверенного лица.
Если у ИП в штате не более 25 наемных подчиненных, разрешено подавать только электронную декларацию.
Требования к заполнению налоговой декларации следующие:
- физические показатели должны округляться до целых;
- К2 округляется до третьего знака после запятой;
- при указании сумм необходимо округлять рубли: менее 50 копеек ― 0, более 50 копеек ― 1 руб.;
- если декларация заполняется вручную, то ручка должны быть либо синего, либо черного цветов;
- строго запрещено использовать корректор при заполнении от руки;
- при компьютерном заполнении декларации рекомендуется использовать шрифт «Courier New»;
- нумерация документа ― сквозная.
Пример расчета налога ЕНВД у ИП
Налог рассчитывается ежеквартально по следующей формуле:
БД * ФП * К1 * К2 * % * 3, где:
БД — базовый доход. Он определяется положениями НК РФ на единицу ФП относительно конкретной сферы производства;
ФП — физический показатель. За единицу данного показателя принимается численность привлеченных работников, объем торговой территории, число транспортных средств и т.п. БД и ФП являются фиксированными нормативными показателями по отдельным сферам деятельности и закрепляются п.3 ст. 346/29 НК РФ;
К1 – коэффициент, по состоянию на 2020 год составляющий 2,009. Он подлежит ежегодному пересмотру и корректировке Министерством экономического развития РФ;
К2 – корректирующий коэффициент, значение которого определяется муниципальными органами власти в зависимости от сферы деятельности. Ознакомиться со значением данного показателя возможно на официальном сайте местной налоговой организации;
% — процентная ставка ЕНВД. Варьируется от 7,5 до 15. Локальные органы власти могут понижать процентную ставку в зависимости от категории деятельности;
3 — количество месяцев, за которые подается расчет.
Пример расчета:
Имеется ИП, оказывающий ветеринарные услуги. Привлеченных со стороны подчиненных нет. Базовая доходность исчисляется на основе количества привлеченных сотрудников, включая предпринимателя. Физический показатель — 7500, К1 — 1,868, К2 — 1, ставка — 15%.
Соответственно, размер налога без учета страховых платежей составит 6305 руб.
Если сумма страховых платежей фактически будет больше суммы налога к уплате, предприниматель вправе не оплачивать налог.
ЕНВД в 2020 году для ИП и ООО при грузоперевозках
Ограничения, связанные с перевозкой грузов:
Читай еще по теме
(откроется в новой вкладке):
- Образец договора на оказание транспортных услуг по…
- Как заработать на оказании услуг в интернете с нуля
- Бизнес-идея на оказании услуг по кровельному ремонту
- Бизнес на оказании медицинских диагностических услуг
- Как заработать на оказании бухгалтерских услуг
- согласно действующему законодательству, сделки по передаче транспорта в аренду, независимо от наличия экипажа, не относятся к категории грузоперевозок, а значит, такой вид деятельности не получится оформить на ЕНВД;
- если основное назначение транспортных средств предприятия не связано с грузоперевозками, а для этой цели они используются лишь в единичных случаях, применение «вмененки» также недопустимо;
- при расчете вмененного налога будут учтены все транспортные средства предприятия, назначение которых — грузоперевозка, независимо от того, находятся ли они на ремонте или используются бизнесменом или сотрудниками для других целей.
Стоит отметить, что под действие ЕНВД могут попасть только те транспортные услуги, оказание которых подкреплено соответствующим договором о перевозке. При этом если за саму транспортировку ИП или организация не получает вознаграждения, то и налог платить не нужно. Например, доставка товара покупателям не считается самостоятельной деятельностью, на которую распространяется «вмененка», так как, согласно законодательству, это входит в перечень прямых обязанностей продавца.
Нередко у бизнесменов возникают вопросы, как в 2020 году будет учитываться арендованный транспорт при расчете ЕНВД. Следует рассмотреть два возможных сценария:
- Предприятие отдает свой транспорт, ранее учитывавшийся при вычислении налога, в аренду. Если транспортное средство было отдано сторонней организации в аренду, и передача подтверждена договором, этот доход не будет учтен при расчете ЕНВД, а отданные единицы техники не будут учтены в физическом показателе при очередном расчете налоговой базы.
- ИП арендует транспорт для грузоперевозок. В этом случае транспортные средства будут включены в состав физического показателя и повлияют на итоговый размер «вмененки».
Применение системы ЕНВД для ИП в 2020 году
Переход организаций и ИП на ЕНВД является добровольным. Индивидуальные предприниматели и юридические лица могут применять Единый налог на вмененный доход, если они осуществляют виды деятельности, попадающие под ЕНВД.
Применение ЕНВД не допускается:
- налогоплательщиками, чья деятельность связана с оказанием услуг в сфере общественного питания, социального обеспечения, образования и здравоохранения, в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных организаций и эти услуги оказываются непосредственно указанными организациями;
- налогоплательщиками, получающими крупные доходы;
- для ИП и организаций, которые передают в аренду автогазозаправочные и автозаправочные станции;
- не допускается ЕНВД для ИП и организаций, численность наемных сотрудников которых превышает сто человек (за предшествующий календарный год), кроме организаций потребительской кооперации, а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
- для организаций, в которых более 25% приходится на долю участия других организаций.
ОНЛАЙН-КАССЫ ДЛЯ ИП НА ЕНВД В 2020 ГОДУ
Большой резонанс вызвала новость об обязанности применения кассовых аппаратов с 2017 года. Законодательство в сфере применения кассовых аппаратов с 2017 года по настоящий момент менялось несколько раз. К началу 2018 года законодатель определился и установил Законом № 337-ФЗ от 27.11.2017, следующее: до 1 июля 2019 года онлайн-кассы должны начать применять все плательщики ЕНВД за исключением следующих категорий предпринимателей:
- ИП, оказывающие услуги или продающие товары собственного производства, не привлекая наемных работников.
Вводя требование по обязательному применению онлайн-касс, власти в течение 2017-2019 годов позволяли предпринимателям получить налоговый вычет на покупку онлайн-кассы.
Чтобы использовать вычет на покупку кассового аппарата было необходимо:
- для ИП на ЕНВД для всех видов деятельности, кроме розничной торговли и общепита, и для ИП на ЕНВД в розничной торговле и общепите, но без наемного труда, в сроки с 01.02.2017 до 01.07.2019 зарегистрировать онлайн-кассу в ИФНС;
- для ИП на ЕНВД в сфере розничной торговли и общепита с наемными сотрудниками зарегистрировать ККТ в срок с 01.02.2017 до 01.07.2018.