Единый налог на вмененный доход — система налогообложения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налог на вмененный доход — система налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году

КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.

КБК налог по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 1000 110
КБК пени по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 2100 110
КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году	182 1 05 02010 02 3000 110

Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

• Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
• Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
• Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
• Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

Отчеты для работодателей

Если у организации или предпринимателя есть наемные работники, то нужно отчитываться и за них, спецрежим в этом случае поблажек не дает.

Отчеты, которые нужно сдавать работодателям:

• справка о доходах работников по форме 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля года, который следует за отчётным);
• расчет о доходах работников по форме 6-НДФЛ – не позднее последнего дня месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами и не позднее 1 апреля года по итогам года;
• сведения о среднесписочной численности – не позднее 20 января года, который следует за отчётным;
• расчет по страховым взносам – в течение 30 дней по окончании каждого квартала;
• форма СЗВ-М – в течение 15 дней по окончании каждого месяца;
• форма СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1 – до 1 марта по итогам прошедшего года;
• расчёт по форме 4-ФСС – не позднее 20 числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом; в электронной форме – не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом.

При ЕНВД как вести учет ООО? Этот вопрос интересует каждого предпринимателя, планирующего открытие своей компании. Так как применяется упрощенный режим, то не требуется подготавливать огромное количество бухгалтерских документов. Поэтому компании, работающие по ЕНВД, должны составлять только следующие документы:

• ежеквартально формируется декларация по ЕНВД;
• ведутся регистры;
• составляется книга учета доходов и расходов;
• за всех работников формируются декларации по НДФЛ;
• если в собственности фирмы имеется земля или автомобили, то дополнительно сдаются в ФНС декларации по земельному и транспортному налогу;
• формируются грамотно контракты с разными контрагентами или крупными клиентами;
• сдаются формы в органы статистики;
• ежегодно передается в ФНС справка о средней численности работников на предприятии, на основании которой удается понять, не нарушаются ли требования к компании для использования ЕНВД;
• в ПФ и ФСС сдаются ежегодно отчеты;
• ведутся документы о кадрах и движении финансов.

В 2018 году штрафы за неправильный учет на предприятии считаются достаточно высокими, поэтому к этому процессу надо подходить ответственно. Все вышеуказанные отчеты ООО на ЕНВД считаются простыми в составлении. Но целесообразно все же оформлять в штат опытного бухгалтера, который знает основные правила составления документов.

Если применяется компанией ЕНВД, то бухгалтер предприятия должен точно знать, когда перечисляются средства и сдаются декларации. В качестве налогового периода выступает квартал, поэтому ежеквартально требуется перечислять сбор.

Налог перечисляется до 25 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала. Декларация сдается до 20 числа этого же месяца. Именно в декларации содержатся сведения о размере сбора.

Если в установленные сроки отсутствует налог, то компания привлекается к ответственности. Она уплачивает штраф в размере 20% от налога, а также за каждый день просрочки взимается неустойка. Это приводит к значительному увеличению суммы, которую в итоге придется перечислить в бюджет.

Если не сдается своевременно декларация, то фирма уплачивает штраф и неустойки. Регулярные нарушения вовсе могут выступать в качестве основания для проведения внеплановой налоговой проверки, поэтому компании должны ответственно подходить к своим налоговым обязательствам.

Зачем совмещать налоговые режимы

Каждый спецрежим дает возможность платить меньше налогов, чем на ОСНО. А их совмещение иногда позволяет добиться еще большей экономии. Так бывает не всегда, и в каждой ситуации нужно производить расчет, чтобы выяснить, какой из вариантов окажется выгоднее.

Рассмотрим на примере варианта «УСН + ЕНВД», как это происходит на практике.

ООО «Альфа» работает на УСН (объект «Доходы минус расходы») и занимается двумя видами деятельности: оказывает услуги по ведению бухучета и продает в розницу канцтовары и экономическую литературу.

1. Площадь магазина — 100 кв. м.;
2. Общая налоговая база за год (разность между выручкой и затратами) составляет 13 000 тыс. рублей, в том числе:
   • по услугам — 10 000 тыс. рублей;
   • по рознице — 3 000 тыс. рублей.

Частые вопросы и ответы на них

Вопрос №1. ООО «Белошвейка» занимается ремонтом одежды и обуви и спользует «вменку». В апреле 2016 «Белошвейкой» открыты два дополнительных цеха по пошиву, в связи с чем количество работников увеличилось до 108 человек. Может ли «Белошвейка» сохранить статус «вмененщика»?

Так как во 2 кв. 2016 «Белошвейка» нарушила условия использования «вмененки», в этом же периоде фирма автоматически переходит на ОСНО. Как только количество работников «Белошвейки» будет уменьшено до допустимого, ООО может вернуться на ЕНВД, оформив соответствующее заявление.

Вопрос №2. ООО «Автосервис» осуществляет ремонт автомобилей и использует «вмененку» с 01.01.16. «Автосервис» не получил прибыли за период январь — апрель 2016. Должен ли ООО «Автосервис» платить ЕНВД?

ООО «Автосервис» должен перечислить ЕНВД в бюджет в любом случае, не зависимо от того, получен ли ООО доход или убыток. В этом и заключается специфика применения «вмененки».

Вопрос №3. ООО «Персия» ведет розничную торговлю ковровыми покрытиями. «Персия» использует ЕНВД с июля 2016, но планирует переход на УСН. Когда ООО «Персия» может сменить налоговый режим?

Опираясь на ст. 346.28 НК, «Персия» имеет право сменить «вмененку» на УСН только с 01.01.17.

ЕНВД: кто может применять

В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2022 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.

Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.

ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:

1. бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
   Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года действует измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.
2. ветеринарные услуги;
3. услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
4. розничную торговлю;
5. услуги в области общественного питания;
6. торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
7. размещение наружной рекламы;
8. временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м²);
9. другие.

По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м².

Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.

Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:

• среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
• ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
• ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.

Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.

Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД необходимо указать:

• ФИО ИП
• ОГРНИП
• дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
• код деятельности в соответствии с ОКВЭД
• место осуществления данной деятельности (адрес)

Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:

БДхФПхК1хК2х15,

где:

• БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
• ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
• К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2023 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
• К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
• 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.

Для начала отметим, что Единый налог на вмененный доход или ЕНВД применяется вместе с общей системой налогообложения и допустим только при определенных видах деятельности. Такая система позволяет заменить уплату ряда налогов и сборов, максимально сокращает и дает возможность упростить общение с налоговыми службами.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ размер ставки по данному виду налога на сегодняшний день составляет 15%.

Если же говорить о том, как правильно вести учет общества, перешедшего на ЕНВД, то следует подчеркнуть, что в данном случае хозяйствующий субъект должен подробно фиксировать все проводимые хозяйственные операции, включая доходы и расходы, и подкреплять их соответствующими документами.

При этом, в соответствии с обозначенным выше нормативным документом, регламентирующим ведение финансового учета, бухгалтерское подразделение юридического лица, в случае наличия такового, либо руководитель предприятия обязаны придерживаться принятых законом правил. В качестве самых главных из них выделяют:

• разработку, утверждение и внедрение учетной политики, для чего должен быть издан соответствующий приказ руководителя;
• учет доходов и расходов должен осуществляться посредством первичных документов установленного образца. Разработать такие документы можно самостоятельно, наделив их обязательными реквизитами, полный перечень которых приводится в действующих нормативно – правовых актах;
• фиксировать операционную деятельность либо первичные документы следует в регистрах, делая двойную запись по счетам. Впоследствии данные таких регистров будут сведены в форму 1 финансовой отчетности, в которой будут отражены активы и пассивы предприятия на каждую отчетную дату. Вести такие регистры можно, как на бумаге, так и в электронной форме.

В результате, вся бухгалтерская документация хозяйствующего субъекта должна содержать всеобъемлющие сведения о финансовом состоянии общества на каждую дату ее составления.

Какие отчеты нужно формировать

Переход на ЕНВД существенно сокращает количество документов, передаваемых в контролирующие органы. В обязательный пакет входят:

Наименование	Характеристика	Сроки
Бухгалтерский баланс с приложением отчета о финансовых результатах	Особенности этого документа подробно рассмотрены выше	Ежегодно не позднее 31 марта (п.1 ст. 23 НК РФ)
Справка о численности персонала	Бланк утвержден распоряжением ФНС РФ № ММ-3-25/174@ от 29.03.07. Показатели рассчитываются за год и передаются в территориальную налоговую инспекцию	Ежегодно до 20 января (ст. 80 НК РФ)
Декларация по ЕНВД	Форма приведена в приложении к распоряжению ФНС РФ № ММВ-7-3/414@ от 26.06.18	Ежеквартально до 20 числа следующего месяца (п. 3 ст. 346.32 НК РФ)
Справка 2-НДФЛ	При предоставлении сведений за 2018 год применяется бланк, утвержденный приказом налогового ведомства № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018. При невозможности удержания НДФЛ с физического лица в контролирующую службу направляют соответствующее сообщение	Справка — ежегодно до 1 апреля, извещения о невозможности удержания налога – до 1 марта (п.2 ст. 230 НК РФ)
Форма 6-НДФЛ	При составлении справки необходимо руководствоваться приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15	Ежеквартально в течение месяца после завершения отчетного периода, годовой отчет – до 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ)
Расчет страховых взносов	Документ подается в налоговую инспекцию. Расчет составляют по правилам ФНС РФ № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16	До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ )
СЗВ-СТАЖ	Сведения о застрахованных лицах подаются в территориальное управление ПФР с применением постановления фонда № 507п от 06.12.18 (действует с января 2019)	Ежегодно до 1 марта (п.2 ст.11 закона 27-ФЗ от 01.04.96)
СЗВ-М	Информация передается в ПФР на бланке, утвержденном постановлением фонда № 83п от 01.02.16	До 15 числа следующего месяца (п. 2.2 ст. 11 закона 27-ФЗ)
Статистические формы	Перечень отчетов, передаваемых в Росстат индивидуален. Субъекты малого бизнеса обязаны сдавать формы лишь при включении в выборку (правительственное постановление № 79 от 16.02.08). О необходимости предоставления сведений организацию уведомляют письменно. Микропредприятия сдают отчет МП, малые компании – ПМ. Перечень форм широк. В обязательном порядке в органы статистики направляют лишь бухгалтерский баланс с приложениями	Для установления обязанности по сдаче форм специалисты рекомендуют пользоваться ведомственным сайтом. Кроме того, уточнить перечень отчетов можно у сотрудников территориального управления Росстата
Отчет 4-ФСС	Сведения отправляют во внебюджетный фонд все организации вне зависимости от применяемого режима налогообложения. Форма утверждена приказом ФСС России № 381 от 26.09.16	Ежеквартально в бумажном виде — до 20, а в электронном формате – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 24 закона 125-ФЗ от 24.07.98)

Когда можно платить ЕНВД

Каждый ИП и каждое юридическое лицо могут выбрать единый налог на вмененный доход добровольно. Есть случаи, в которых переходить на данную систему нельзя. Это относится к:

• крупным налогоплательщикам;
• налогоплательщикам, чья деятельность связана с общепитом в сфере социального обеспечения, здравоохранения и образования;
• организациям со средней численностью персонала за последний год более ста человек;
• организациям, в которых есть более 25 % доли участия других организаций (кроме исключения, предусмотренных статьёй 246.26 Налогового кодекса);
• организациям, участвующим в передаче в аренду заправочных и газозаправочных станций.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД

Перечень видов предпринимательской деятельности, которая попадает под ЕНВД, содержится в пункте 2, статьи 346.26 Налогового кодекса. Таким образом, список видов деятельности обобщенно выглядит так:

1. Оказание бытовых услуг.
2. Оказание ветеринарных услуг.
3. Услуги автоперевозок (пассажирские и грузовые).
4. Услуги общепита.
5. Техническое обслуживание, мойка и ремонт автотранспорта.
6. Услуги гостиниц.
7. Торговля в розницу.
8. Размещение наружной рекламы (на транспорте и на рекламных конструкциях).
9. Предоставление во временное пользование мест для стоянки автотранспорта.
10. Предоставление торговых мест, земельных участков (или других объектов) во временное пользование для использования их в торговле (общепите).

До 2017 года для установления, относится ли ваш вид деятельности к бытовым услугам, необходимо было пользоваться классификатором услуг населению (ОКУН).

Пример расчета ЕНВД для перевозки грузов

Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.

Код вида предпринимательской деятельности	05
Базовая доходность в месяц (руб.)	6000
Величина физического показателя (количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов)	3
Коэффициент К1 на 2018г.	1,868
Коэффициент К2	1,0
Уплаченные страховые взносы за работников	27 000

Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.

Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.

ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.

Похожие записи:

• Переезд из районов крайнего Севера
• Минобрнауки изменило порядок приёма в вузы в 2023 году
• Как подать исковое обращение в арбитражный суд?