Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятий». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Величина прибыли является основным показателем результативности производственно-хозяйственной деятельности организации. Прибыль является источником интенсивного роста и развития организации, финансирования закупок, реконструкции и модернизации основных фондов, поступления оборотных средств для постоянного воспроизводства производственного процесса, материального стимулирования работников и выплаты причитающегося вознаграждения собственникам организации. Величина доходов организации, полученных ею за определенный период времени, в соотношении с суммой расходов по всем основаниям, понесенных за тот же период, определяют финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский учет распределенной прибыли
Из полученный прибыли вычитаются траты на налоги. Налогооблагаемая база определяется исходя из информации, изложенной в строке 1 «Расчет налога от реальной прибыли». При вычете налога будут использованы следующие проводки:
- Дебет счета 99 – фиксируется размер прибыли.
- Кредит счета 68 «Расчеты по налогообложению».
В компанию могут поступить чрезвычайные доходы. К примеру, они появляются при выплате возмещений страховыми компаниями. В данном случае применяются следующие проводки:
- Кредит счета 99 «Прибыль».
- Дебет счета 76-1 «Расчеты по страхованию».
Рассмотрим все проводки, используемые при распределении средств:
- ДТ84 КТ70, 75 – перевод дивидендов владельцам компании.
- ДТ84 КТ82 – формирование резервного фонда.
- ДТ84 КТ80 – увеличение уставного капитала.
- ДТ84 КТ51, 52, 55 – финансирование мероприятий, которые напрямую не связаны с деятельностью предприятия (к примеру, благотворительные концерты).
- ДТ84 КТ01 – фиксация оценки основных средств.
- Внутренние пометки по счету 84 «Нераспределенная прибыль» – направление нераспределенных средств на финансирование развития предприятия, покрытие долгов прошлых лет.
- КТ84 – фиксация остатка нераспределенных средств, которые включены в уставной капитал.
Каждая проводка должна подтверждаться первичными документами. По каждой строке отражается определенная сумма.
Понятие прибыли организации. Функции прибыли
Финансовый результат деятельности организации — это разница между доходами и расходами организации за определенный период времени. Если финансовый результат положительный, то это свидетельствует, что предприятие получило прибыль. Отрицательный финансовый результат является убытком организации.
Прибыль — положительный финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности организации, величина превышения доходов над расходами за определенный период времени. Функции прибыли определяются ее значением как основного показателя деятельности организации и важнейшей категорией рыночных отношений. Основными функциями прибыли являются фискальная, оценочная, обеспечивающая, стимулирующая.
Фискальная функция прибыли состоит в том, что прибыль организации через механизм начисления и уплаты налогов является источником формирования бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов Российской Федерации.
Оценочная функция прибыли заключается в том, что величина прибыли характеризует результативность производственнохозяйственной деятельности организации, ее конкурентоспособность на рынке и эффективность управления деятельностью.
Обеспечивающая функция прибыли состоит в том, что прибыль организации является основным источником ее финансовых ресурсов, обеспечивающим стабильную производственнохозяйственную деятельность с целью простого и расширенного воспроизводства.
Стимулирующая функция прибыли заключается в стремлении субъекта предпринимательской деятельности внедрять передовые достижения в области техники и технологии производства, выявлять резервы и совершенствовать производственный процесс с целью минимизации расходов и увеличения суммы прибыли организации.
Прибыль организации зависит от сложившегося на рынке уровня цен на продукцию (товары работы, услуги), от количества и качества произведенной и реализованной продукции, от индивидуальной себестоимости продукции организации. На величину прибыли воздействуют факторы внешней среды, снизить влияние которых предприятие не может, и факторы внутренней среды, управление которыми находится в ведении организации.
Порядок распределения и использования прибыли
Полученную прибыль компания использует согласно действующему законодательству и положениям, закрепленным в учредительных документах, придерживаясь такой схемы распределения прибыли:
- из сформированной прибыли уплачиваются все налоги и обязательные платежи в бюджет (на прибыль, землю, ТС, рентные, др.);
- из оставшейся в распоряжении компании прибыли (чистой) отчисляются средства в фонды накопления и потребления (резервный, инвестиционный, развития производства, дивидендный, социального развития, материального поощрения и другие предусмотренные уставом или учредительными документами). Нормативы отчислений в фонды устанавливаются компанией по предварительному согласованию с учредителями.
При всем многообразии подходов к распределению прибыли, для всех предприятий характерны одни и те же принципы распределения прибыли – направление ее:
- на накопление, т. е. развитие компании (образование и пополнение резервных и инвестиционных фондов, вложение в УК других компаний, финансовые инвестиции на разные сроки). Эта часть прибыли отражается в блоке нераспределенной и формирует фонды;
- на потребление, т.е. распределенная прибыль (выплата дивидендов, обеспечение социальной и материальной поддержки персонала, приобретение акций, др.)
Прибыль бывает различных видов. Охарактеризуем кратко некоторые из них.
| Тип прибыли | Краткая характеристика типа |
| Балансовая | Итоговый результат за отчетный период |
| Валовая | Разница между выручкой и себестоимостью, без учета коммерческих расходов |
| Чистая | Которая осталась после вычета всех расходов |
| Маржинальная | Получается при превышении выручкой затрат на производство |
| Нормальная | Позволяет сохранять свою позицию на данном рынке |
| Капитализированная | Используется для увеличения активов |
| Номинальная | Соответствующая балансовой, отраженная в финансовых документах |
Для того чтобы любое предприятие находилось в стабильном состоянии и процветало необходимо следить за состоянием рынка, конкурентами на этом самом рынке, эффективностью распределения ресурсов, рациональными расходами, а также многими другими факторами. Но ни одно из предприятий не сможет вести эффективно хозяйственную деятельность без такого показателя, как прибыль.
Главная цель коммерческой организации — получение прибыли. С помощью прибыли можно рассчитать не менее важный показатель, такой как рентабельность. С помощью рентабельности можно понять, насколько эффективно предприятие использует собственные и заемные ресурсы. Полученные данные можно сопоставить с показателями компаний конкурентов для планирования деятельности своей компании в будущем. Но давайте вернемся к определению прибыли.
При реализации продукции или предоставлении услуг, организация получает выручку. Если сопоставить выручку с затратами и получить положительный результат, то он и будет означать прибыль. Однако возможен и отрицательный результат, в этом случае организация несет убытки, которые могут повлечь за собой тяжелые последствия, а в наихудшем варианте — банкротство. [14, с. 63]
Многие авторы имеют свои трактовки определения прибыли. Ниже приведем некоторые из них.
Заслуженный деятель науки, доктор экономических наук И.А. Бланк определял прибыль как выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предприятием деятельности, разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности [6, с. 143].
Н. Б. Клишевич считал, что прибыль — это конечный положительный финансовый результат предприятия, представляющий собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом [15, с. 64].
По мнению Г. В. Савицкой прибыль — это часть чистого дохода, непосредственно получаемого субъектами хозяйствования в процессе реализации продукции [21, с. 78].
Рассмотрев все эти определения, приходим к выводу, что прибыль является самым значимым фактором в функционировании и развитии предприятия. Также важно понять главные функции прибыли и ее виды.
Давайте познакомимся с рядом функций, которые выполняет прибыль. Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Если на предприятии есть прибыль, следовательно, полученные доходы превышают все расходы, понесенные в результате ее деятельности.
Во-вторых, прибыль служит стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому, предприятие стремится к получению максимальной прибыли, так как доля чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, а так же выплаты заработной платы работникам.
В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.
Процесс формирования прибыли отражен в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [2]. В нем предусмотрено пять основных показателей прибыли:
1. Валовая прибыль. Она рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции и себестоимостью товара или услуги.
Также в бухгалтерской отчетности фигурирует такое понятие, как «доход». Доход — это увеличение экономических выгод, как следствие поступлений различных денежных и иных средств, имущества, а также других активов. К доходу не относятся вклады сотрудников, т.е. людей, которым принадлежит имущество. Принято выделять 2 вида дохода:
- доходы от повседневной деятельности (доход от продаж, оказания работ и услуг);
- иные поступления (страховые возмещения, дивиденды, проценты к получению, неустойки и т.д.).
Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организаций», предприятие может самостоятельно определять, какие доходы относятся к повседневной деятельности, а какие к иным [3].
Если рассматривать доход, отталкиваясь от Налогового Кодекса РФ, то интерпретация этого понятия будет отличаться. Доход — это прибыль, уменьшенная на сумму производственных расходов, определяемых Налоговым Кодексом РФ [6]. Выделяется два вида дохода:
- непосредственный реализационный доход (доход от продажи товаров, выполнения работ и услуг, продажа имущества, сдача имущества в аренду)
- внереализационные доходы (доходы полученные от торговли иностранной валюты, штрафы, пени, возмещение материального ущерба).
Абсолютные показатели не всегда могут верно отразить положение предприятия. И для того, чтобы рассчитать эффективность деятельности предприятия в целом существует такой относительный показатель, как рентабельность.
Рентабельность — это показатель, который рассчитывается соотношением прибыли с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон: ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности [7, с. 104]. Рентабельность показывает прибыльность, приходящуюся на единицу расходов.
Рентабельность инвестиционного капитала показывает величину прибыли, которую получит предприятие на единицу стоимости инвестиционного капитала.
1.2 Формирование прибыли на предприятии
Эффективность политики управления прибылью предприятия определяется результатами ее формирования и характером распределения.
Главными фактором увеличения прибыли является высокий объем производства и реализации продукции. Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определялся вычитанием из выручки от реализации суммы налога на добавленную стоимость, акцизного сбора, ввозной пошлины, таможенных сборов, а также затрат, включенных в себестоимость реализованной продукции. С ростом прибыли есть возможность сделать новые вложение для увеличения объема производства, что повлечет за собой еще более высокую реализацию продукции. Эти вложения можно осуществить различными способами, например, приобрести оборудование нового поколения, повысить квалификацию своих работников, расширить границы своего производства. [18, с. 97]
Также формирование прибыли осуществляется за счет прибыли от операционной деятельности. К прибыли от операционной деятельности относятся:
-
-
-
- Продажа, выбытие или списание основных средств или других активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров и продукции. При этом из суммы полученного дохода от их реализации вычитаются не только затраты, связанные с их реализацией, но и списываемая в связи с выбытием с баланса стоимость [10, с.49].
- Предоставление за плату прав, которые возникают из патентов на интеллектуальную собственность.
- Предоставление активов организации во временное пользование и временное владение, если это не является основной деятельностью организации.
- Участие в уставных капиталах других организаций, если это не является основной деятельностью организации, и прибыль, полученная в результате совместной деятельности по договору простого товарищества.
-
-
5. Операции, связанные с кредитованием. Доходом в таких случаях является часть процентов к получению, которая связана с предоставлением в пользование денежных средств другим организациям в виде займов, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке. Расходами же по таким операциям являются проценты, уплачиваемые предприятием, то есть стоимость заимствования средств. Также в формировании операционной прибыли участвуют расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых предприятию кредитными организациями [13, с. 51].
Еще одним элементом формирования прибыли можно считать чрезвычайную прибыль (убыток). Чрезвычайными доходами и расходами принято считать поступления (страховое возмещение, а также стоимость материальных ценностей, не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию, оставшаяся от списания) и платежи (потери), возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности. [10 с. 198]. Чрезвычайные доходы и расходы выделяются в отчете о прибылях и убытках отдельно, уже после налогообложения прибыли по всем остальным видам деятельности, чтобы определить, какая прибыль остается у предприятия в результате его обычной деятельности, без вмешательства чрезвычайных обстоятельств.
Также к формированию прибыли можно отнести деятельность, связанную с осуществлением финансовых инвестиций. В результате предприятия получают прибыль в виде дивидендов на акции, от вложения средств в уставные фонды других предприятий; в виде процентов по государственным ценным бумагам, облигациям предприятий, по депозитным счетам в банках.
Что входит в понятие чистой прибыли
Говоря о том, что такое чистая прибыль (далее ЧП) с точки зрения бухгалтерской отечности, – это часть денежных средств, которые останутся в распоряжении организации после выполнения платежных обязательств.
Составными заработанных денег являются все виды получаемого дохода:
- валовой – получаемый в виде разницы между себестоимостью продукции и установленной ценой при реализации (проще говоря – выручка);
- финансовый – например, когда вычтя из полученных сумм по финансовым операциям расходы, имеют положительный результат;
- другие.
По своей сути чистая прибыль – то, что действительно заработано, не считая всех затрат и расходов. Зная показатели, сколько заработано, можно оценить платежеспособность, финансовое состояние, конкурентоспособность предприятия.
Сумма, оставшаяся после того, как будут уплачены налоги, выдана заработная плата, может быть по решению собственника использована:
- на модернизацию производства;
- для стимулирования подчиненных в виде премий;
- закупку оборудования, аренду и прочие нужды.
Для наглядности покажем простой расчет.
Индивидуальный предприниматель, являясь дамским парикмахером, за оказанные услуги в 2019 году получил в общей сложности 2 000 000 рублей.
На приобретение инструмента для работы, необходимых лаков, красок, гелей, прочих материалов было затрачено 50 тыс. рублей.
За арендованное помещение пришлось заплатить 120 тыс. рублей.
Оплата за свет, вод, другие расходы обошлись в 10 тыс. рублей.
На уплату налогов ушло 40 тыс. рублей.
- считаем все расходы:
50 + 120 + 10 + 40 = 220 тыс. рублей;
- поскольку кроме выручки от клиентов никаких доходов не было, чистая прибыль составила:
2 000 000 – 220 000 = 1780 000 рублей.
По полученным результатам делаем выводы, что для предпринимателя сфера его деятельности выгодна.
Полученный доход он может использовать на личные нужды или расширить сферу обслуживания, например, открыв еще салоны красоты.
Учет распределения прибыли
Доход, как известно, разделяется на выплаты дивидендов от привилегированных акций (Дпа) и выручку, доступную для тех, кто владеет обыкновенными ценными бумагами (Поа). Пропорции последней определяются на собрании акционеров. На нем составляется соответствующий протокол. Распределение прибыли осуществляется на дивиденды по обыкновенным ценным бумагам (Доа) и оставшийся доход (НП). В качестве одного из основных аналитических показателей, по которому характеризуется политика компании, выступает «коэффициент выхода». Он представляет собой отношение дивиденда от обыкновенной акции к доходу, доступному ее владельцу. Финансовая политика, предполагающая такое распределение и использование прибыли, предусматривает неизменность указанного коэффициента: Доа /Поа =A%=const.
Формулы расчета прибыли предприятия
Ввиду многочисленности формул, применяемых на практике для расчета тех или иных разновидностей прибыли, мы предлагаем придать соответствующим эмпирическим данным табличным вид, исключительно удобства восприятия ради…
Таблица 1. Формулы расчета прибыли предприятия
| НАИМЕНОВАНИЕ | ФОРМУЛА |
| Формула расчета чистой прибыли | Пчист. = Поперац. – Нприб. |
| Формула расчета выручки | В = Сед. * Кпрод. |
| Формула расчета маржинальной прибыли | Пмарж. = В — Зперем. |
| Формула расчета валовой прибыли | Пвалов. = В – Спроизв. |
| Формула расчета прибыли от реализации | Преализ. = В – Сполн. |
| Формула расчета балансовой прибыли | Пбаланс. = Ппродаж – Рпроч. + Дпроч. |
| Формула расчета операционной прибыли | Поперац. = Пбаланс. + ПРвыпл. |
Разница между чистой и нераспределенной прибылью
Чистая прибыль – не синоним нераспределенной прибыли (хотя некоторые уверены в том, что это одно и то же). Зачастую они различаются количественно, по-разному рассчитываются и проводятся в бухгалтерских документах.
Для отражения чистой прибыли существует отдельная строка в отчете о финансовых результатах организации. Чистую прибыль обязано рассчитывать и фиксировать каждое предприятие по окончании отчетного периода. Иногда прибыли как таковой нет, дела идут плохо, и тогда вместо неё в итоговых документах отражают убыток.
Нераспределенная же прибыль фиксируется в другом месте – в пассиве бухгалтерского баланса.
Как правило, термином «чистая прибыль» обозначают доход, полученный субъектом экономических отношений за отчетный период (обычно это календарный год). В нераспределенную прибыль входит доход не только за текущий год, но и за предыдущие периоды.
Рассмотрим элементарный практический пример того, как можно рассчитать чистую прибыль магазина. Бухгалтерский баланс ООО «Василёк» на самое начало года, 1 января, содержит в графе «нераспределенная прибыль» сумму 3,2 млн рублей, а чистая прибыль за этот год равна 750 тыс. рублей. Таким образом:
-
Нераспределенная прибыль к началу отчетного периода − 3,200 млн рублей.
-
Чистая прибыль за отчетный год − 750 тыс. рублей.
-
Нераспределенная прибыль на конец отчетного года − 3,950 млн рублей.
Счет 84 — бухгалтерские проводки и примеры
Счет бухгалтерского учета 84 используют для отражения и анализа обобщенной информации о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке), сумма которого определяется по итогам отчетного финансового года. С помощью типовых проводок и наглядных примеров мы поможем Вам разобраться в специфике использования счета 84 и в особенностях отражения операций с нераспределенной прибылью.
Сумма чистой прибыли (убытка) определяется по итогам отчетного года при реформации баланса. При определении прибыли ее сумма проводится по Кт 84 в корреспонденции с Дт 99. Если в отчетном году выявлен убыток, то его показатель отражается по Дт 84.
Сумма чистой прибыли на счете 84 может быть распределена:
Убыток, сумма которого сформирована на бухгалтерском счете 84, может быть покрыт за счет собственных средств акционеров, а также средствами резервного капитала:
| Дт | Кт | Описание |
| 82 | 84 | Убыток покрыт средствами резервного фонда |
| 84 | 83 | Прибыль направлена на формирование добавочного капитала |
Распределение и использование прибыли
Можно сказать, что распределение прибыли в ООО или предприятии другой организационной формы – это важный экономико-хозяйственный процесс, направленный на покрытие расходов фирмы.
Для этого используется чистая прибыль, то есть денежные средства, оставшиеся на балансе компании после выплаты налоговых обязательств и иных платежей. Распределение чистой прибыли выстраивается так, чтобы оказывать положительное воздействие на эффективность деятельности.
Полезная статья: Метод стоимости чистых активов в оценке бизнеса
В процесс формирования, использования и распределения прибыли фирмы не может вмешиваться никакая сторонняя организация или государство. Компания самостоятельно решает, на какие нужды направить имеющиеся средства.
Все эти процессы осуществляются одинаково, не зависимо от вида деятельности компании. Так, формирование и распределение прибыли в сельскохозяйственных организациях по сути ничем не отличается от этих процессов на заводе радиодеталей.
Процесс суммирования прибылей и убытков, полученных от производимых операций, называется формированием прибыли. К таким операциям относят:
- продажу продукции;
- деятельность, связанную с инвестированием;
- внереализационные операции,
- реализацию основных фондов компании.
Образуется прибыль за счет различных источников, основным из которых является объем реализации, определяемый как разница между доходом от продаж и сопровождающими их затратами. Величина прибыли зависит от:
- объема продаж;
- уровня цен на продукцию;
- соответствия уровня издержек произведенным затратам.
Объем продаж, в свою очередь, зависит от грамотной коммерческой деятельности, создания условий для продаж, организации рекламы, удачной ценовой политики, товарного производства. Оптимальный уровень издержек характерен для правильной организации труда, технологии производства, технической оснащенности.
Не последнее место в формировании прибыли играет инновационная деятельность предприятия. Она обеспечивает обновление выпускаемых конкурентоспособных продуктов, рост объемов продаж и, соответственно, прибыли.
Порядок распределения и использования прибыли
Полученную прибыль компания использует согласно действующему законодательству и положениям, закрепленным в учредительных документах, придерживаясь такой схемы распределения прибыли:
- из сформированной прибыли уплачиваются все налоги и обязательные платежи в бюджет (на прибыль, землю, ТС, рентные, др.);
- из оставшейся в распоряжении компании прибыли (чистой) отчисляются средства в фонды накопления и потребления (резервный, инвестиционный, развития производства, дивидендный, социального развития, материального поощрения и другие предусмотренные уставом или учредительными документами). Нормативы отчислений в фонды устанавливаются компанией по предварительному согласованию с учредителями.
При всем многообразии подходов к распределению прибыли, для всех предприятий характерны одни и те же принципы распределения прибыли – направление ее:
- на накопление, т. е. развитие компании (образование и пополнение резервных и инвестиционных фондов, вложение в УК других компаний, финансовые инвестиции на разные сроки). Эта часть прибыли отражается в блоке нераспределенной и формирует фонды;
- на потребление, т.е. распределенная прибыль (выплата дивидендов, обеспечение социальной и материальной поддержки персонала, приобретение акций, др.)
Таким образом, распределение прибыли является способом реализации разработанной дивидендной политики и политики формирования собственных ресурсов компании.
Различные спорные вопросы
При распределении средств может возникать ряд спорных моментов:
- Появились новые участники ООО. Как делать выплаты, если прямо перед распределением средств появились новые участники? Они должны получить средства в стандартном порядке. То есть в соответствии с размером доли. Порядок разделения средств установлен Уставом ООО.
- Увеличение объема капитала. Увеличение УК актуально в том случае, если требуется повысить привлекательность компании перед инвесторами и другими внешними лицами. Заданный размер капитала нужен для занятия определенной деятельностью. Увеличить его можно за счет прибыли. Однако перед направлением средств в УК нужно обязательно оплатить налоги, различные сборы, штрафы. Решение об изменении капитала принимается на собрании участников.
- Отмена решения, принятого на собрании. Вопросы направления денег решаются на общем собрании. Принято будет то решение, которое поддержано большинством участников. Однако оно может быть пересмотрено на внеочередном собрании. Если потребуется пересмотреть принятое решение, нужно обратиться в судебный орган. Исковое заявление подается теми участниками, права которых нарушены.
При возникновении спорных моментов следует ориентироваться на внешние и внутренние источники права. То есть это законодательство, а также нормативные акты компании.