Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец приказа на новогодние подарки 2020». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.
Иногда возникает путаница при отражении необлагаемых выплат. Кто-то вообще не включает их в отчеты и справку 2-НДФЛ, кто-то показывает везде. Как согласно правилам и законодательству правильно заполнить отчетность?
В первую очередь смотрите инструкции к формам, они достаточно подробные, и там можно найти ответы на большинство вопросов. Во-вторых, отметьте для себя разницу между выплатами, не относящимися к облагаемым согласно законодательству, и теми, что не облагаются налогом или взносами условно. К примеру, дивиденды не относятся к облагаемым суммам и в отчете РСВ-1 не показываются совсем. В то же время материальная помощь в общем случае облагается взносами и освобождена от них только в виде отдельных исключений, значит, в отчете фигурировать должна.
Порядок налогообложения подарков детям сотрудников
Если подарки предусмотрены детям, то учитывать расходы нужно по особенным правилам:
- база по НДФЛ определяется как общая сумма всех подарков вне зависимости от того, кому они предназначены — самому работнику или ребенку. Из нее удерживается необлагаемая часть — 4 000 руб.;
- страхвзносы не нужно начислять, поскольку такой доход никак не относится к трудовой деятельности сотрудника;
- затраты на покупку детских подарков не нужно учитывать при исчислении налога на прибыль;
- НДС нужно начислять на стоимость при покупке детского подарка без НДС. Если дарится своя продукция, налог начисляется на ее себестоимость.
Подарок как поощрение за труд
Доблестный труд работника работодатель вправе поощрить несколькими способами. В качестве поощрения за трудовые достижения работнику можно вручить ценный подарок (ч. 1 ст. 191 ТК РФ). В этом случае подарок является одной из форм вознаграждения в системе оплаты труда, ее необходимо закрепить в локальных нормативных актах или коллективном договоре. То есть в организации должен действовать нормативный документ. В нем необходимо указать производственные показатели, за достижение которых положены подарки, круг одаряемых работников, стоимость подарков или их вещественную форму (примерно как в положении о премировании или непосредственно в его тексте). В трудовых договорах не обязательно прописывать порядок награждения, но следует дать ссылку на нормативный акт, который его устанавливает.
Затраты на выдачу подарков, которые являются одной из форм поощрения, относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Они уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, если выплачиваются на основании трудовых договоров (контрактов). В противном случае к таким затратам применяется норма п. 21 ст. 270 Налогового кодекса и они не признаются в составе расходов при расчете налога на прибыль. На этот момент обращают внимание представители Минфина России (Письмо от 17.05.2006 N 03-03-04/1/468).
Затраты на подарки в связи с юбилейными и праздничными датами не могут быть включены в состав расходов на оплату труда. Они осуществляются за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов в соответствии с п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
Виды дарения сотруднику
Как уже говорилось выше, для оформления сделки дарения в пользу сотрудника в соответствии с законом, следует правильно квалифицировать такое поощрение по гражданскому и трудовому законодательству. Таким образом, целесообразно разделить дарение по направленности поощрения на следующие виды:
- Дарение в качестве поощрения за труд. Право работодателя на поощрение работника за его трудовую деятельность закреплено в ст. 191 ТК РФ. Предметом такого поощрения могут выступать, в том числе и ценные подарки. Однако такое одаривание работника является не более чем его премированием, ввиду чего, оно происходит не на основании договора дарения, а на основании трудового договора и законодательства в целом. Поскольку производственное премирование сотрудника понимается как одна из частей его зарплаты (ст. 129 ТК РФ), документальное оформление такого поощрения существенно отличается от обычного гражданского дарения. Сам порядок, условия и способы премирования сотрудника, как правило, отражаются в коллективном или трудовом договоре (ст. 57 ТК) или отдельным производственным положением об оплате труда или о премировании.
- Дарение, не связанное с трудовой деятельностью работника. Поощрение работника может быть признано дарением, только если оно не связано с его профессиональной деятельностью. Такая сделка является гражданским договором в рамках п. 1 ст. 572 ГК, где дарителем выступает работодатель, одаряемым — работник. Несмотря на возможность заключения устного договора дарения, целесообразно всегда оформлять его письменно (ст. 161 ГК). Отметим, что в случае массового одаривания сотрудников, логично заключать многосторонний договор дарения (ст. 154 ГК), где одаряемыми будут выступать все поощряемые сотрудники.
- Дарение в виде материальной помощи. Еще одна обособленная форма безвозмездной передачи имущества работнику (денежных средств), которая не зависит от производственных и трудовых показателей работника и имеет социальный характер. Различают целевую и нецелевую материальную помощь. Отметим, что целевая материальная помощь, по своей природе больше походит на пожертвование (ст. 582 ГК), однако отсутствие общеполезной направленности исключает возможность отнесения такой безвозмездной передачи именно к нему.
Бухгалтерский учет новогодних подарков детям работников
Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией новогодних подарков для детей работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяются несколько вариантов:
- стоимость приобретенных новогодних подарков для детей работников относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
- приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы»;
- приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары».
Если новогодние детские подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).
Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».
Налог на прибыль с подарка
Письма Минфина России № 03-04-06/6-329 от 22.11.2012 и № 03-03-06/1/653 от 19.10.2010 устанавливают, что при налогообложении прибыли стоимость презентов не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ), так как они считаются безвозмездно переданным имуществом. Учет подарков сотрудникам в бухгалтерском учете включает сумму начисленного НДС в состав счета «Прочие расходы», тогда как в НУ при безвозмездной передаче стоимость дарения не учитывается. Итогом является образовавшаяся разница и постоянные налоговые обязательства учреждения (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).
Если подарки приравниваются к расходам на оплату труда, стимулирующую сотрудников по итогам работы, то эти затраты учитываются в налоге на прибыль (п. 25 ст. 255 НК РФ). Расчетчику надлежит продемонстрировать определенные доказательства, что дарение — это поощрение за достижение высоких производственных результатов.
Зарплатные нормативно-правовые акты налогоплательщика должны подтверждать возможность таких операций, необходимо включить пункты о поощрении в положения и коллективный договор. Оформляют вручение следующим образом:
- Готовится приказ или распоряжение руководителя о премировании особо отличившихся сотрудников. В приказе необходимо сослаться на конкретный пункт положения о премировании.
- Составляется список награжденных сотрудников и реестр с подписями работников о получении вознаграждения.
ВАЖНО! Подарки, приобретенные за счет субсидий или ЛБО, нельзя признать в качестве расходов по налогу на прибыль!
Образец приказа о выдаче новогодних подарков
Составить этот документ можно на типовом бланке или в свободной форме.
Унифицированные формы приказа о поощрении утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1. Для награждения одного сотрудника используйте форму Т-11, для поощрения нескольких — Т11а.
Унифицированные формы приказа нужно использовать при выдаче ценных подарков, которыми сотрудник награждается за работу. А для новогодних подарков детям сотрудников лучше использовать свободную форму, так как их вручение, не связанно с производственной деятельностью.
При составлении приказа в свободной форме в него нужно включить следующие сведения:
- наименование организации (ФИО ИП);
- дату и место составления приказа;
- название документа;
- причину вручения подарка;
- того, кому вручаются подарки;
- стоимость подарков;
- Перечень лиц, ответственных за выдачу подарков;
- ФИО руководителя и его подпись;
- ФИО и подписи ответственных лиц.
Если в приказе не прописана стоимость подарка, в нем нужно дать указание ответственным лицам на необходимость заключения письменного договора, если она превысит 3 000 руб.
Бухгалтерский учет новогодних подарков детям работников
Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией новогодних подарков для детей работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяются несколько вариантов:
- стоимость приобретенных новогодних подарков для детей работников относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
- приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы»;
- приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары».
Если новогодние детские подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).
Новогодние подарки детям: как учесть чудо
Вы верите в чудеса? Возьмите пример с деток. Замечали, как они из года в год пишут письма святому Николаю и Деду Морозу? Зачем? Чтобы те исполнили их самые заветные желания.
Ну и конечно, подарили что-то! Родители, бесспорно, — самые главные «творители» чудес! Но к ним запросто могут присоединиться и работодатели родителей.
Мы тоже не останемся в стороне и расскажем, как и подарки предоставить, и на налогах сэкономить. Работодатели, милости просим в сказку!
ф. № 1ДФ, НДФЛ, военсбор, ЕСВ, НДС, налог на прибыль, бухучет
Документик к документику
Решение выступить в роли дарителя чудес работодателю необходимо закрепить документально. Начать следует с приказа (распоряжения) о выдаче детских подарков к празднику.
Важно! В нем четко зафиксируйте, кто будет их получателем: работник предприятия — родитель (дедушка/бабушка) ребенка или непосредственно сам ребенок. От этого будет зависеть «наполнение» остальных «подарочных документов». Так, если в приказе (распоряжении) будет указано, например:
— «вручить работникам, имеющим детей, подарки ко Дню святого Николая (Новому году, Рождеству)», то именно работники будут получателями подарочного дохода;
— «вручить детям работников предприятия подарки ко Дню святого Николая (Новому году, Рождеству)», то получатели — дети.
Забегая вперед, скажем, что вариант с получателями-родителями, на наш взгляд, выглядит намного привлекательнее. Почему? При таком развитии событий не нужно будет собирать у родителей налоговые (идентификационные) номера их детей. Ведь кто доход получает, тот и должен быть указан в ф. № 1ДФ.
Также в приказе (распоряжении) укажите предельный возраст ребенка, на которого (которому) будет выдаваться подарок.
Рекомендуем не превышать границу в 18 лет. Ведь именно до этого возраста физлицо имеет правовой статус ребенка ( ст. 6 Семейного кодекса Украины).
Приказ (распоряжение) готов?
Пора подсчитать количество детей, составить и утвердить у работодателя смету на закупку подарков, закупить их и выдать получателям под подпись в ведомости выдачи подарков (составляете в произвольной форме). Не лишним будет составить акт на списание детских подарков.
Нужны ли предприятию копии свидетельств о рождении детей? Считаем, что да, если получателями детских подарков будут родители детей. Это важно для целей взимания ЕСВ (см. ниже).
Налогообложение детских подарков
НДФЛ. Вы вправе не включать в налогооблагаемый доход получателя неденежные подарки, стоимость которых суммарно за месяц не превышает 50 % минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2016 году — 689 грн.). Это прямо прописано в п.п. 165.1.39 НКУ.
А если стоимость неденежного подарка либо общая стоимость нескольких подарков, полученных плательщиком налога в отчетном месяце, превысит необлагаемый предел?
К примеру, работник получает 5 подарков общей стоимостью 750 грн. на пятерых своих детей. Тогда сумму превышения придется обложить НДФЛ (см. п.п. 164.2.17 НКУ) . Причем в базу налогообложения облагаемый подарок (его часть) должен попасть увеличенным на «натуральный» коэффициент.
При ставке НДФЛ 18 % его величина равна 1,219512.
Стоимость не облагаемых в соответствии с п.п. 165.1.39 НКУ неденежных подарков (их часть) отражайте в разделе I ф. № 1ДФ с регистрационным номером получателя и с признаком дохода «160». Облагаемую часть стоимости подарка указывайте с признаком дохода «126» как доход в виде дополнительного блага.
Военсбор.В базу обложения военсбором должна попасть только облагаемая НДФЛ часть стоимости подарка. В какой сумме?
Как учесть расходы на новогодние подарки детям сотрудников в виде билетов на елку?
Для минимизации рисков в качестве получателей праздничных билетов на елку в различных организационно-правовых и локальных документах компании нужно указывать работников, а не их детей. В случае если стоимость билетов на елку превысит 3 000 рублей, сторонам необходимо заключить между собой в письменном виде договор дарения, ведь несоблюдение письменной формы ведет к ничтожности договора (ст. 574 ГК РФ).
Прибыль:
Стоимость билетов на новогоднюю елку погашается из чистой прибыли предприятия, ведь их выдача никак не связана с деятельностью, которая может увеличить доход организации, и передаются они безвозмездно (п. 16 ст. 270 НК РФ).
НДС:
Со стоимости переданных билетов необходимо исчислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146).
НДФЛ:
В случае если цена новогоднего билета превышает 4 000 рублей, с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Страховые взносы:
На стоимость билетов на новогодние елки страховые взносы не начисляются (Письмо Минтруда России от 8 июля 2015 г. N 17-3/В-335), так как в данном случае связь подарка с трудовой деятельностью работника прослеживаться не будет.
- Бухучет:
- Отражение выдачи работникам билетов на елку в бухгалтерском учете будет выглядеть следующим образом:
- Дебет 50.3 ‘Кассовые документы’ Кредит 60 (76) ‘Расчеты с поставщиками и подрядчиками’
- — приобретены билеты на новогоднюю елку;
- Дебет 73 ‘Расчеты с персоналом по прочим операциям’ Кредит 50.3 ‘Кассовые документы’
- — подарочный билет передан работнику (рекомендую оформить данную выдачу отдельной ведомостью);
- Дебет 91.02 ‘Прочие расходы’ Кредит 73 ‘Расчеты с персоналом по прочим операциям’
- — стоимость билета отражена в расходах;
- Дебет 91.02 ‘Прочие расходы’ Кредит 68, субсчет ‘Расчеты по НДС’,
- — начислен НДС при безвозмездной передаче билета (для компаний, не являющихся организациями культуры и искусства, никаких льгот по НДС нет);
- Дебет 99 Кредит 68, субсчет ‘Расчеты по налогу на прибыль’,
- — отражение в учете постоянного налогового обязательства (не стоит забывать о применении ПБУ 18/02);
- Дебет 70 ‘Расчеты с персоналом по оплате труда’ Кредит 68 ‘Расчеты по НДФЛ’
- — удержан НДФЛ у работника, если стоимость билета превышает 4 000 рублей.
Страховые взносы
Организации являются страхователями Рё плательщиками страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ (РїРї. «Р°» Рї. 1 С‡. 1 СЃС‚. 5 Федерального закона РѕС‚ 24.07.2009 N 212-ФЗ «Рћ страховых взносах РІ Пенсионный фонд Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации, Фонд социального страхования Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).
Поскольку взносами облагаются выплаты и вознаграждения только по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, не связанных с организацией-страхователем указанными договорами, страховые взносы не начисляются.
Следовательно, при безвозмездной передаче новогодних подарков детям сотрудников страховые взносы не начисляются (Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.07.2012 N А58-5655/2011).
Поскольку между дарителем (организацией) Рё одаряемыми (детьми работников) отсутствуют трудовые отношения, стоимость РЅРѕРІРѕРіРѕРґРЅРёС… подарков РЅРµ является объектом обложения страховыми взносами РѕС‚ несчастных случаев РЅР° производстве Рё профессиональных заболеваний (СЃС‚. 20.1 Федерального закона РѕС‚ 24.07.1998 N 125-ФЗ «РћР± обязательном социальном страховании РѕС‚ несчастных случаев РЅР° производстве Рё профессиональных заболеваний», Рї. 3 Правил начисления, учета Рё расходования средств РЅР° осуществление обязательного социального страхования РѕС‚ несчастных случаев РЅР° производстве Рё профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства Р Р¤ РѕС‚ 02.03.2000 N 184).
Последовательность обложения налогами подарков детям работников
Учитывать издержки на презенты ребятам необходимо соответственно особым законами:
- в основе НДФЛ определена общая сумма всех подарков не зависимо от того, кому они предусмотрены — сотруднику или ребенку. Из общей стоимости удерживается необлагаемая часть — 4000 руб.;
- при исчислении налога на выгоду ,траты на покупку подарков для детей не учитываются;
- при приобретении детского подарка без НДС, на его цену необходимо начислять НДС, когда предприятие дарит продукцию своего производства, тогда налог начисляют на ее начальную стоимость;
- подарок не является результатом труда работника, поэтому нет потребности начислять страховые взносы.
Детский подарок учитывается подобно как для взрослых: создать приказ по предприятию, составить ведомость с личными росписями сотрудников, при необходимости сформировать контракт дарения.
У вас возникли вопросы? Наши специалисты помогут вам.
Сразу скажем, что учет и оформление подарков сотрудникам на Новый год 2020 имеет ряд нюансов. Например, это типичные подарки к празднику, поэтому их нельзя учесть при расчете налога на прибыль или единого налога при применении УСН. Только презенты, врученные за выполнение трудовых обязанностей в рамках системы оплаты труда, действующей на предприятии, могут быть учтены при расчете налоговой базы в качестве затрат на оплату труда.
Если подарок выдается не в натуральной , а в денежной форме, он называется премией.
Одно дело подарки сотрудникам на новый год купить, а совершенно другое – правильно учесть. Так, подарки детям работников и другие презенты нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль или при упрощенке. Дело в том, что такие расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Учесть подарки детям работникам нужно как безвозмездную передачу. Таковы особенности налогообложения подарков сотрудникам на Новый год.
Как оформить сотрудникам выплату подарка ко дню рождения?
Ответ на вопрос: При установлении в локальном акте условия о награждении работника подарком следует обратить внимание на следующие моменты: — в локальном акте следует называть эту выплату именно подарком; — выплата подарка должна быть связана с производственными результатами работников и такие подарки должны быть предусмотрены трудовыми договорами. В том случае, если подарок не будет связан с производственными результатами, организация не сможет учесть затраты в расходах при исчислении налога на прибыль ().
Вместе с тем, по нашему мнению, с учетом того, что работодатель планирует выдавать подарок в денежной форме, фактически данная выплата будет представлять собой не подарок, а стимулирующую выплату.
В этой связи не исключены претензии со стороны налоговых органов по поводу неудержания соответствующих сумм НДФЛ.
Полагаем, что в данной ситуации работодателю будет целесообразнее производить выплаты работникам к праздникам именно в качестве стимулирующей выплаты (премии).