Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Несвоевременная уплата НДФЛ — штрафы для физического лица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Авансовые платежи – это часть годового налога, и они учитываются при расчёте налоговых обязательств. Цитата из п. 5 статьи 346.21 НК РФ: «Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период и суммы налога за налоговый период».
Если сумма уплаченных взносов превысила налог.
Представим следующую ситуацию. ИП на УСНО с объектом налогообложения «доходы» не имеет работников. Фиксированные страховые взносы и 1 % взносов на ОПС он уплатил в декабре для того, чтобы зачесть их сумму в уменьшение налога по итогам года (без учета ограничения 50 %). В результате сумма взносов превысила сумму налога по итогам года. Можно ли сумму превышения взносов над налогом зачесть в уменьшение авансового платежа за первый квартал следующего года?
В декларации по УСНО суммы страховых взносов для ИП, не производящего выплаты физлицам и, соответственно, указавшего признак налогоплательщика «2» в поле 102 разд. 2.1.1 декларации, не могут превышать суммы исчисленного налога. То есть по кодам строк 140 – 143 не может быть указана сумма, превышающая суммы исчисленного налога (авансовых платежей) в строках 130 – 133. Об этом сказано в п. 6.9 Порядка заполнения декларации по УСНО[1].
Следовательно, суммы ранее внесенных ИП авансовых платежей по УСНО по итогам года являются переплатой по налогу, подлежащей возврату из бюджета или зачету в счет предстоящих платежей в порядке, предусмотренном ст. 78 и 79 НК РФ.
Теперь о том, что касается части суммы фиксированного платежа по взносам (включая 1 %), не учтенной при расчете (уменьшении) «упрощенного» налога из‑за недостаточности исчисленного налога. Перенос этой суммы на следующий год Налоговым кодексом не предусмотрен, на что Минфин указал еще в Письме от 26.04.2013 № 03‑11‑11/14776.
Здесь уместно напомнить, что фиксированный платеж по взносам подлежит уплате в бюджет в срок до 31 декабря 2019 года, а сумма дополнительного платежа (исчисляемая в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 руб. за расчетный период) должна быть уплачена не позднее 1 июля 2020 года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
При этом периодичность уплаты ИП фиксированных страховых взносов в течение года не определена. То есть ИП вправе самостоятельно решить, как их уплачивать – либо в полном объеме и единовременно за текущий календарный год, либо частями в течение календарного года. Это в полной мере касается и дополнительного платежа. Соответственно, при грамотном подходе к уплате страховых взносов можно минимизировать потери в виде не зачтенных в уменьшение налога страховых взносов.
[1] Утвержден Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Правомерно ли начисление пени на суммы авансовых платежей?
Индивидуальные предприниматели производят уплату авансовых платежей на основании налоговых уведомлений на уплату налога на доходы физических лиц (форма утверждена Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440) в предусмотренные п. 9 ст. 227 НК РФ сроки.
При этом нормы ст. 119 НК РФ, предусматривающей меры ответственности за несвоевременное представление налогоплательщиками в налоговый орган налоговой декларации в виде штрафа, размер которого исчисляется в соответствующем процентном выражении от суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основе этой декларации, не могут применяться в случае несвоевременного представления налоговой декларации по налогу на доходы с указанием суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде.
Справедливо ли взимание пени за просрочку уплаты авансовых платежей?
При этом налоговые органы не имеют возможности в течение налогового периода проконтролировать сам факт возникновения у налогоплательщика вышеуказанной обязанности, а законодателем не установлены меры ответственности за неисполнение налогоплательщиком такой обязанности, что позволяет налогоплательщикам совершать подобные нарушения безнаказанно.
В результате налоговые органы лишены возможности своевременно производить налогоплательщикам перерасчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период по не наступившим еще срокам уплаты, поскольку такой перерасчет сумм авансовых платежей должен производиться налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения от налогоплательщика новой уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц.
Другие документы по налоговым платежам
Если в период просрочки ставка рефинансирования менялась, рассчитывайте пени отдельно за дни, в которых действовали разные ставки.
Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если такой проводки в нужный момент вы не сделали, то ваши действия будут зависеть от того, когда и какую именно вы обнаружили недоимку. Если это долг по авансу за текущий год и нашли вы его в текущем году, то просто текущей датой сделайте указанную выше проводку по начислению.
Налоговый кодекс не распространяется на ПФР и ФСС и для этих фондов(их взносов) сроков исковой давности не существует.
Это связано с принципиальным подходом контролирующих органов к рассматриваемому вопросу: источником перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ являются суммы денежных средств, удерживаемые у налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 15.10.2021 № 03-02-07/1-253). Каждый автолюбитель знает, что важно проверить все документы, необходимые для управления автомобилем, до того, как …
С введением 25 Главы НК РФ у налогоплательщиков возник вопрос, возможно ли начисление пеней на ежемесячные авансовые платежи. Налоговые органы однозначно считают, что пеня начисляется. Правомерность позиции налоговиков проверили в …
29.08.2007
С введением 25 Главы НК РФ у налогоплательщиков возник вопрос, возможно ли начисление пеней на ежемесячные авансовые платежи. Налоговые органы однозначно считают, что пеня начисляется. Правомерность позиции налоговиков проверили в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22 июня 2004 года № А56-40897/03:
«Как видно из материалов дела, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленного Обществом расчета налога на прибыль организаций за девять месяцев 2003 года. В ходе проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщиком допущена ошибка в начислении авансовых платежей за четвертый квартал 2003 года, что привело к занижению налога на прибыль на 9999900 руб. По результатам проверки Инспекцией принято решение от 28.10.2003 N 1534 о доначислении Обществу 9999900 руб. налога на прибыль организаций со сроком уплаты 28.10.2003, 28.11.2003 и 29.12.2003. Решением Обществу также предложено уплатить пени, начисленные налогоплательщиком самостоятельно, начиная с 29.10.2003 по день уплаты налога.
Инспекция направила Обществу требование об уплате налога от 03.11.2003 N 0306015256, в котором предложила заявителю уплатить 3333300 руб. налога на прибыль в срок до 08.11.2003.
Общество не согласилось с решением и требованием налогового органа и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании их недействительными.
Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога или сбора, не уплаченной в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 20 постановления от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с положениями статей 52 — 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом, отчетного) периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период.
Следовательно, сумма налога, подлежащая взысканию с налогоплательщика в принудительном порядке, в том числе с направлением требования об уплате налога, исчисляется по итогам налогового или отчетного периода только исходя из реальных финансовых результатов деятельности налогоплательщика за указанный период.
В соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
Согласно статье 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В силу пункта 1 статьи 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Следовательно, налоговый орган вправе предъявить налогоплательщику требование об уплате налога, исчисленного по итогам четвертого квартала как отчетного периода, исходя из реальных финансовых результатов деятельности налогоплательщика за этот период.
Вместе с тем в силу пункта 2 статьи 286 НК РФ в течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном данной статьей Кодекса.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
В ходе камеральной проверки налоговым органом установлено, что в соответствии с представленными Обществом расчетами авансовых платежей по налогу на прибыль организаций авансовый платеж по налогу на прибыль организаций по итогам полугодия составил 9999902 руб., а по итогам девяти месяцев — 20147909 руб. Следовательно, по мнению Инспекции, авансовый платеж за четвертый квартал 2003 года равен 10472007 руб. В то же время Обществом заявлено 472109 руб. авансового платежа налога на прибыль организаций за этот же период.
Как следует из материалов дела, Инспекцией направлено заявителю требование об уплате ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, доначисленного налоговым органом по итогам камеральной налоговой проверки Общества.
Вместе с тем сумма ежемесячного авансового платежа, доначисленная Обществу, является промежуточным (внутри отчетного периода) платежом и исчисляется на основании данных за предшествующие отчетные периоды, то есть расчетным путем.
Следовательно, включение такой суммы авансового платежа в требование не основано на законе.
Согласно статье 75 НК РФ пени могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 НК РФ. Данная статья не предусматривает начисление пени за нарушение сроков уплаты авансовых платежей. Кроме того, согласно пункту 20 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.
Размер пени по транспортному налогу для физических лиц
4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной:
- для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Разберем детали данного пункта:
- Размер пени зависит от суммы налога. Т.е. если не оплачена большая сумма, то пеня будет больше, если маленькая, то меньше.
- Размер пени зависит от ключевой ставки рефинансирования Центрального банка. Этот пункт усложняет расчет, т.к. ключевая ставка регулярно изменяется. А для расчета нужно использовать именно ту ставку, которая действовала в текущий день.
- За каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 от ключевой ставки.
Для начала несколько слов о ключевой ставке. Выяснить текущее значение этой величины можно на сайте Центрального банка.
История изменения ключевой ставки приведена в следующей таблице:
| Дата изменения | Новая ставка |
| 22.06.2020 | 4,5 |
| 27.04.2020 | 5,5 |
| 10.02.2020 | 6 |
| 16.12.2019 | 6,25 |
| 28.10.2019 | 6,5 |
| 09.09.2019 | 7 |
| 29.07.2019 | 7,25 |
| 17.06.2019 | 7,5 |
| 17.12.2018 | 7,75 |
| 17.09.2018 | 7,5 |
| 23.03.2018 | 7,25 |
| 12.02.2018 | 7,5 |
| 18.12.2017 | 7,75 |
| 30.10.2017 | 8,25 |
| 18.09.2017 | 8,5 |
| 19.06.2017 | 9 |
| 02.05.2017 | 9,25 |
| 27.03.2017 | 9,75 |
| 19.09.2016 | 10 |
| 14.06.2016 | 10,5 |
| 03.08.2015 | 11 |
Срок уплаты для налоговых агентов
В Налоговом Кодексе указано, что налоговым периодом признан календарный год (ст.346.19):
- начало налогового периода – 1 января;
- окончание налогового периода – 31 декабря.
Необходимо отметить, что в соответствие со ст.346.21 и ст.346.23 НК РФ срок подачи налоговой декларации совпадает со сроком уплаты налога УСН за налоговый период:
- организации – не позднее 31 марта;
- ИП – не позднее 30 апреля.
В случае, если крайний срок представления декларации и уплаты налога совпадает с выходным днём, то этот срок переносится на первый рабочий день (ст.6.1 НК РФ).
Организации, применяющие УСН, не освобождены от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Налоговыми агентами данные организации могут выступать в следующих случаях (ст.161 НК РФ):
- в период аренды имущества у администрации;
- при покупке товаров/услуг у иностранцев для дальнейшей работы с ними на территории Российской Федерации;
- при приобретении свободного муниципального имущества.
Таким образом, организации, освобождённые от НДС, становятся налоговыми агентами по уплате НДС на период аренды муниципального имущества или операций с иностранцами.
Срок уплаты НДС для налоговых агентов:
- 1 квартал – 25 апреля;
- 2 квартал – 25 июля;
- 3 квартал – 25 октября.
Уплату НДС организации с правом УСН могут включать в расходы.
Рассчитываем авансовые платежи по УСН
Авансовые платежи считаются по нарастающему налогу. Расчет авансового платежа первого квартала выполняется таким образом: налоговая база множится на ставку налогообложения. Выплатить полученную сумму требуется до 26 апреля.
Рассчитывая авансовый платеж за 6 месяцев, нужно налоговую базу в период с первого месяца года по шестой месяц умножить на налоговую ставку. Из полученной суммы отнять ранее выплаченный аванс за первый квартал. Оплатить остаток в госбюджет необходимо не позже 26.07.
Авансовый платеж за 9 мес. рассчитывается подобным путем: база по налогу, вычисленная за последние девять месяцев, умножается на налоговую ставку. Из этой суммы нужно отнять выплаченные раньше авансы за три и шесть месяцев. Оплатить остаток необходимо до 25.10.
Итоги года подсчитываются таким способом: база налога за год множится на налоговую ставку. Из этой суммы отнимаем все три авансовых платежа, уплаченных ранее, и остаток оплачиваем: для ИП — до 30.04, а ООО – до 31.03 года, следующего за отчетным периодом.
Особенности поручения
Оплата пени в налоговую по отдельному платежному поручению в 2019 году проводится, если имеется просрочка в уплате и нет норм, позволяющих освобождать субъекта от налога. При этом документ имеет свои особенности оформления, которые связаны с тем, что неустойка обеспечивает своевременность перечисления обязательных бюджетных поступлений, к которым относится и транспортный сбор. При этом они являются не санкцией, а мерой обеспечения должного выполнения обязательств, это же встречается и при ЕНВД, НДС или работе по УСНА, даже ИП должны их направлять государству. Даже взносы на ОМС и ОПС могут облагаться пеней при несвоевременном перечислении, стоимость которой вычисляется по примерно такому же алгоритму.
Сравнивая платежное поручение, выписываемое на пени, можно отметить его сходство с квитанцией, позволяющей оплачивать основную сумму. Это достигается тем, что так же необходимо оговаривать статус плательщика, будут указываться реквизиты стороны, принимающей деньги и администратора доходов. Но существуют и различия, они заметны в том числе и в КБК, куда необходимо добавлять сведения.
К примеру, есть несхожести в поле 104, ведь пени по налогам имеют отдельный КБК, в разрядах 14-17 указывается подвид прибыли под обозначением 2100. Также код поспособствовал изменению в процессе заполнения платежки, поэтому поле 110, отвечающее за тип платежа, не заполняется. Небольшие отличия есть и в поле 106, ведь при текущих платежах тут ставится показатель ТП.
Перед тем, как заполнять бланк платежного поручения касательно пеней по НДФЛ, организация должна самостоятельно посчитать их величину. При этом есть зависимость от даты возникновения неустойки, которой является пеня. Появление налоговой недоимки до 1 октября 2017 года потребует применения формулы следующего вида: сумма неуплаченного налога*количество дней просрочки*1/300*ставка рефинансирования, действующая в момент невыполнения обязательств. Проще будет это сделать, если использовать калькулятор, доступный на бесплатной основе на многих сайтах, он поможет определить, сколько нужно уплачивать.
Количество дней можно вычислить со дня, который следует за датой последнего погашения налога в бюджет. Окончание начисления пеней налоговой инспекцией происходит в день, когда недоимка была фактически выплачена и произошло ее исполнение. При возникновении недоимки по состоянию после 1 октября 2017 года, в первые 30 дней применяется вышеописанная формула. А далее (на 31-й день и в последующий период), используется новый увеличенный коэффициент — 1/150 ставки.
Штраф за несвоевременную уплату ндфл
Минфин РФ направил своим письмом № 03-02-07/1/6889 от 16.02.2015 года в адрес заинтересованных органов разъяснения по вопросам ответственности за нарушение сроков перечисления НДФЛ.
В частности, в разъяснении отмечается, что действующий Налоговый кодекс РФ не содержит оснований, по которым налоговый агент мог бы избежать ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ, в том числе и в случае его добровольной уплаты до проведения налоговой проверки и предоставления достоверных сведений о доходах работающих у него физических лиц. Согласно установленным нормам, сам факт нарушения установленных сроков перечисления НДФЛ уже является наказуемым деянием.
Напомним, что срок перечисления НДФЛ налоговым агентом установлен в статье 226 НК РФ. Согласно п.6 данной статьи, налоговые агенты обязаны при начислении и выплате дохода удержать и перечислить в бюджет сумму исчисленного НДФЛ. Кодексом установлены сроки его перечисления в бюджет: не позднее дня получения в обслуживающем банке средств на выплату заработной платы или дня перечисления дохода на банковский счет плательщика или же по его поручению на счет указанного третьего лица. Задержка перечисления НДФЛ независимо от ее длительности является нарушением налогового законодательства.
Свою позицию финансовое ведомство обосновало тем, что Налоговым кодексом установлена безусловная обязанность налогового агента перечислять суммы налога в конкретный срок, а также предусмотрена ответственность за нарушение данного срока. Минфин напомнил о рекомендации ФНС руководствоваться в данном случае не только нормами НК РФ, но и другими нормативными актами, в частности, решениями, постановлениями и разъяснениями Высшего арбитражного суда. Свою позицию ФНС изложила в письме от 26 ноября 2013 года № ГД-4-3/21097.
Следует в связи с этим обратить внимание на противоречия, существующие в позициях финансовых ведомств и судов в данном вопросе. Так, 18 марта 2014 года Президиум ВАС РФ вынес постановление № 18290/13 по делу о нарушении налоговым агентом обязательств по зачислению в бюджет суммы налога на прибыль. Перечисление НДФЛ с нарушением срока было осуществлено в полном объеме до подачи налогового расчета и с учетом пени. Президиум ВАС РФ посчитал, что в этом случае налоговый агент, действуя неумышленно, должен быть освобожден от ответственности за нарушение сроков исполнения налогового обязательства. Свою позицию суд обосновал п.4 статьи 81 НК РФ.
Необходимо также напомнить о вынесенном ФАС Западно-Сибирского округа постановлении по делу № А-17110/2012 от 30 сентября 2013 года. Опираясь на п. 4, 6 статьи 81 НК РФ, суд признал необоснованным привлечение налогового агента к ответственности за перечисление в бюджет с нарушением срока удержанного налога на доходы физического лица. Налоговый орган обосновывал свою позицию тем, что ответственность налогового агента в данном случае наступает в силу статьи 123 НК РФ. Однако, суд свое решение обосновал тем, что если имела место неуплата НДФЛ налоговым агентом, ответственность за нарушение срока перечисления налога наступает только в том случае, когда налог не был уплачен до подачи достоверных сведений о доходах в инспекцию ФНС. В рассматриваемом же случае налоговый агент не только перечислил задолженность по налогу до подачи в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ, но и уплатил пени за просрочку и без уточнения подал сведения о доходах физлиц. Это, по мнению суда, освобождает от ответственности налогового агента по НДФЛ.
Таким образом, изучив судебную практику по данной категории споров, можно сделать вывод, что при применении налоговыми инспекциями штрафных санкций в отношении налоговых агентов, нарушивших сроки перечисления удержанных сумм НДФЛ в бюджет, они могут быть оспорены в судебном порядке. Основанием для удовлетворения исковых требований и отмены решений налоговых инспекций является факт добровольного перечисления налоговым агентом суммы налога с учетом начисленной пени до момента подачи в налоговый орган сведений о доходах физлиц. Очевидно, что в данном случае избежать ответственности за задержку в перечислении НДФЛ налоговый агент сможет только в том случае, если докажет отсутствие в своих действиях недобросовестности и умышленной задержки сроков исполнения своего обязательства по перечислению сумм налога в бюджет.
Расчет суммы начисляемой пени
Порядок начисления неустойки по налогам не является какой-то особой закрытой информацией. Это четко прописано в российском законодательстве (п.4 ст.75 НК).
Существует две формы и две формулы расчета.
1) Для физических и юридических лиц, чья просрочка составляет не более 30 дней.
2) Для всех юрлиц (компаний, фирм, АО, ООО, пр.), просрочивших налоговые выплаты более чем на 30 суток.
Первые 30 дн. рассчитываются по вышеуказанной формуле. Т.е., последнее число (количество дней) – 30. Начиная с 31 по следующей схеме:
Общая задолженность суммируется по двум формулам.
Важно! Ключевая ставка берется за тот момент, за который и начисляется пеня. Если она меняется, меняется и цифра в формуле.
Чтобы правильно посчитать пеню, важно учитывать следующие моменты:
Минфин в письме № 03-03-РЗ/39299 2016г разъяснил, что считать временем погашения задолженности – день оплаты. Причем в сам день предъявления платежного получения пеня не начисляется.
По какому КБК платить пени по НДФЛ в 2018 году
Мы собрали все КБК на уплату НДФЛ в 2018 году в таблицу. По ней легко определить, когда и какой код брать для платежного поручения.
Вид платежа по НДФЛ
КБК на 2018 год
НДФЛ с доходов сотрудников
182 1 01 02010 01 1000 110
Пени по НДФЛ с доходов сотрудников
182 1 01 02010 01 2100 110
Штрафы по НДФЛ с доходов сотрудников
182 1 01 02010 01 3000 110
Налог, который платят ИП на общей системе налогообложения
182 1 01 02020 01 1000 110
Пени по НДФЛ, который платят ИП на общей системе
182 1 01 02020 01 2100 110
Штрафы по НДФЛ, который платят ИП на общей системе
182 1 01 02020 01 3000 110
Пени по НДФЛ платите на отдельный КБК — 18210102010012100110. Этот код используют для уплаты пени и юридические лица, и для ИП.
Чтобы правильно заполнить платежку на уплату пени по НДФЛ в 2018 году, смотрите образец ниже:
Обратите внимание, в 2018 году порядок начисления пеней такой:
- Если просрочили уплату налога до 30 календарных дней – то налоговики рассчитают пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая действовала в период просрочки;
- Если просрочка составляет более 30 календарных дней, то до 30 календарных дней по ставке 1/300, а уже с 31 календарного дня просрочки по 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Как рассчитать пени по НДФЛ
За каждый день просрочки перечисления НДФЛ пени (П) рассчитываются по формуле (п. 4 ст. 75 НК РФ):
П = З * С * Д
где З – не уплаченная вовремя сумма НДФЛ;
С – процентная ставка пени;
Д – количество календарных дней просрочки, которое определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день, предшествующий фактической уплате НДФЛ.
Процентная ставка пени в зависимости от лица, уплачивающего НДФЛ, и количества дней просрочки определяется так:
| Кто уплачивает НДФЛ | Количество календарных дней просрочки | |
|---|---|---|
| До 30 дней (включительно) | Свыше 30 дней | |
| Организация | 1/300*R | 1/150*R |
| Физлицо (в т.ч. ИП) | 1/300*R |
R – это ставка рефинансирования ЦБ, которая действовала в соответствующем периоде просрочки.
Обращаем внимание, что с 01.01.2016 ставка рефинансирования ЦБ отдельно не утверждается, а приравнивается к ключевой ставке ЦБ (Указание ЦБ от 11.12.2015 № 3894-У ). Так, с 17.12.2018 величина такой ставки установлена в размере 7,75% (Информация ЦБ от 14.12.2018).
Сроки уплаты налогов по закону
В Российской Федерации с 2015 года действует закон, согласно которому фирмы и физлица обязаны уплачивать налоги не позднее, чем 1 декабря года, идущего за периодом отчётности. Соответственно, налоги за 2017 год должны быть уплачены в срок до 1 декабря 2018 года. Эта дата актуальна для всех типов налоговых сборов, включая НДФЛ.
Не позднее, чем за тридцать рабочих дней до указанной даты в адрес налогоплательщика поступает «письмо счастья» — документ, в котором сообщается о необходимости выполнить свою налоговую обязанность перед государством.
В случае, если налогоплательщик не уплатил полную сумму сбора, ему грозит санкция в виде денежного штрафа. В обычном случае необходимо выплатить штраф в размере двадцати процентов от суммы задолженности. Если же налоговые инспекторы имеют основания считать, что плательщик умышленно скрывается от уплаты, штраф вырастет до сорока процентов от суммы долга.