Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдача отчетности при закрытии ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Декларация сдается в обычные сроки – не позднее 20 числа после квартала, в котором был ликвидирован статус ИП, но никто не мешает сделать это раньше, прямо перед закрытием, тем более что скорее всего в налоговой так и попросят сделать.
О сроках сдачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН ведется много споров, поскольку в законе точно не установлен данный период. Если обратить внимание на налоговый кодекс, в статье 346.23 содержатся только такие сроки сдачи отчетности:
- Действующие предприниматели должны подавать декларацию за прошедший год до 30 апреля,
- Те ИП, которые отказываются от упрощенки в пользу другого налогового режима в добровольном порядке, подают декларацию до 25-го числа в следующем месяце,
- Бизнесмены, которые потеряли право использования УСН должны отчитаться до 25-го числа в следующем квартале.
Отчетность УСН при закрытии ИП
Декларация сдается в обычные сроки – до 30 апреля, с кодом налогового периода «50». Но тут могут возникнуть разногласия с ИФНС.
Дело в том, что в статье 346.23 НК РФ говорится, что декларация сдается до 25 числа следующего месяца после того, в котором была прекращена деятельность по УСН. Но речь идет только о прекращении деятельности на упрощенке, а это может быть и тогда, когда предприниматель меняет режим налогообложения, но остается в статусе индивидуального предпринимателя.
В Кодексе не определены сроки сдачи именно для случаев, когда предприниматель совсем снимается с учета, а на практике в ИФНС иногда требуют представить отчетность в течение 25 дней следующего месяца.
Чтобы не было недоразумений, лучше узнать позицию именно вашей налоговой по этому вопросу.
Налог и аванс на УСН при ликвидации ИП платят в обычные сроки.
Отчетность закрытого ИП на ЕНВД
В поле «Код налогового периода» указывается ликвидационный код в зависимости от квартала, в котором сдается отчет: I – «51», II – «54», III – «55», IV – «56».
Налог рассчитывается исходя из количества календарных дней с начала отчетного периода до прекращения деятельности.
Нужно ли сниматься с учета как плательщик ЕНВД – вопрос спорный. По логике нет, ведь человек совсем перестает быть предпринимателем, а не просто прекращает деятельность именно на ЕНВД. Не может же он быть плательщиком ЕНВД, если уже не в статусе предпринимателя.
Однако на практике во многих ИФНС считают, что сниматься с учета надо. Спокойнее будет узнать позицию своей инспекции ФНС по этому вопросу.
Только не подавайте ЕНВД-4 слишком рано, иначе может случиться так, что будете числиться на ОСНО какое-то время, и появится обязанность подготовить еще декларации 3-НДФЛ и НДС за те дни, когда в качестве плательщика ЕНВД уже снялись с учета, а ИП еще не закрыли.
Для уплаты страховых взносов в законе установлены конкретные сроки: предприниматели должны внести платежи в фонды в течение 15 суток с момента исключения из реестра.
Но, ИП на упрощенке теряют право на компенсацию страховых взносов, если они оплачиваются после ликвидации. И что делать, если точный размер страховых отчислений можно узнать лишь после внесения записи в ЕГРИП о ликвидации?
Ответ очевиден: необходимо рассчитать сумму отчислений заранее и перечислить её в фонды до закрытия ИП. Чтобы узнать, какую сумму нужно указать в декларации УСН при закрытии ИП, и самостоятельно вычислите результат, исходя из количества отработанных дней. Не страшно, если сумма окажется неточной – остаток можно будет оплатить позже, а переплаченные средства – вернуть по заявлению.
Что еще нужно сделать при закрытии ИП
Сдача отчетности — далеко не весь список обязательных действий при закрытии ИП. Чтобы завершить процедуру ликвидации, понадобится выполнить следующие действия:
- Уведомить службу занятости о сокращении сотрудников. Уведомление надлежит отправить минимум за 2 месяца до даты увольнения.
- Погасить имеющуюся задолженность по налоговым отчислениям, взносам. В противном случае придется платить долги как обычному физлицу.
- Снять с учета кассу в случае ее наличия. Требуется подать соответствующее заявление в территориальный налоговый орган. Сделать это можно в онлайн-режиме, через сайт ФНС.
- Сообщить о закрытии ИП контрагентам. Также стоит запросить акты сверки, чтобы обнаружить задолженности, при их наличии.
- Закрыть расчетный счет в банке.
Налоговая отчетность при закрытии ИП на УСН
После решения о сворачивании бизнеса предприниматель должен подать в регистрирующий орган заявление Р26001. Это можно сделать через сайт ФНС (требуется электронная подпись), отделение МФЦ или отнести лично. Через 5 дней (11 при отправке в МФЦ) после подачи выдается документ об аннулировании ИП.
Обратите внимание
Закрытие ИП на УСН сопровождается снятием с учета кассового аппарата перед подачей заявления и увольнением сотрудников, если они есть.
Отчетность по работникам при ликвидации статуса индивидуального предпринимателя:
- в ИФНС – НДФЛ-2, НДФЛ-6, РСВ;
- в ПФР – СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД;
- в ФСС – 4-ФСС.
Реорганизация − это ликвидация или нет?
Гражданским кодексом РФ предусмотрены следующие варианты прекращения деятельности юридического лица:
- официальная ликвидация (добровольная или принудительная);
- банкротство;
- реорганизация.
Между этими процессами существуют общие цели, несмотря на то, что понятия имеют разные процедуры и конечный результат. Главным сходством ликвидации и реорганизации юридических лиц является прекращение деятельности компании.
Под процедурой ликвидации юрлица понимают процесс полного прекращения хозяйственной деятельности компании, когда обязанности и права не переходят к иным лицам в порядке универсального правопреемства (статья 61 ГК РФ). Закрытие предприятия происходит:
- добровольно (по решению учредителей);
- принудительно (решение принимает суд).
При реорганизации деятельность компании прекращается, вследствие чего возникают отношения правопреемства юрлиц, и одновременно создается новое лицо или несколько новых лиц, и/или прекращает существование одна организациях либо несколько прежних фирм (статьи 57-60 ГК РФ).
В качестве образца для заполнения отчета необходимо использовать форму, которая утверждена ИФНС №ММВ-7-3-99. Это та же самая форма, которая используется для сдачи обычной декларации при режиме УСН. Документ состоит из трех листов.
Разделы необходимо заполнять в зависимости от используемого объекта налогообложения. Разделы «1.1» и «2.2» заполняются, если объектом является режим «Доходы минус Расходы». Разделы «1.1» и «2.1.1» заполняются, если выбран режим «Доходы». Если по завершению дела платился торговый сбор, то он отражается в разделе «2.1.2». Раздел «3» необходимо заполнять при обоих объектах в том случае, если были получены целевые средства.
К сведению! Раздел «1.1» (заполняется по УСН «Доходы») и «1.2» («Доходы минус Расходы») ничем не отличается при заполнении, когда ИП закрывает свою деятельность. Здесь обозначаются в обычном режиме: ОКТМО, размер налога и авансовые взносы по налогу, на какой размер налог будет снижен, или сумму, которую необходимо доплатить в бюджет.
В разделах «2.1.1» («Доходы») и «2.2» («Доходы минус Расходы») осуществляется расчет платежа. Данные разделы имеют одну особенность при заполнении: если ИП ликвидируется, то каждый показатель декларации (доходы, расходы) за отчетный период, который последний, повторяется в строке за налоговый период соответствующего показателя.
В ситуации, когда отчет предъявляется по упрощённой системе «Доходы», в раздел с корректирующими сведениями предприниматель заносит сведения о выплаченных авансовых платежах и страховых взносов за себя и своих работников.
Важно! В ситуации, когда бизнесмен за время с момента предъявления заявки о ликвидации ИП получил доход, то он обязан заплатить полученную сумму налогов вместе с предъявлением ликвидационной декларации.
При составлении декларации по упрощенке при закрытии ИП налогоплательщик обязан рассчитать сумму налога, который начислен за отчетный период: с момента, когда начался квартал, до того, как ИП не будет выписано из реестра. Например, если предприниматель закончил свою деятельность 25 июля 2019 г., то налог необходимо рассчитать за период с 1 по 25 июля.
Образец оформления отчета в середине года будет оформляться так же, как и обычный отчет, так как, если бы бизнесмен не осуществлял деятельность, и бумаги сдавались за неполный год.
Обратите внимание! Подача отчетов при ликвидации ИП практически не отличается от отчетов, которые сдают действующие предприниматели. Единственное, что необходимо сделать, это уточнить в налоговой по месту регистрации, в какой срок необходимо сдать бумаги.
Обычно необходимые документы подают до 31.03 (ООО) и 30.04 (для предпринимателей). По закону, ИП при закрытии больше не может использовать привилегии УСН, поэтому он вынужден подавать отчетность в другое время.
Срок сдачи — до 25 числа месяца после завершающего «рабочего» квартала. При закрытии в ФНС подается весь стандартный комплект документов, поэтому одной декларацией все не обойдется.
После подачи ликвидационной налоговой декларации при закрытии ИП ФНС может заинтересовать КУДиР. Предприниматель должен предъявить ее по первому требованию инспекторов. Избавляться от КУДиР нельзя еще несколько лет после прекращения работы.
За нарушение правил предоставления декларации на теперь уже бывшего предпринимателя налагают штрафы.
Когда надо сдать декларацию при закрытии ИП
Интересно, что на этот простой вопрос нет однозначного ответа. Дело в том, что статья 346.23 НК РФ устанавливает такие сроки сдачи декларации:
А вот особого срока сдачи декларации при закрытии ИП, то есть полном прекращении предпринимательской деятельности, в НК РФ нет.
Минфин в письме от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 сообщает, что в случае, когда бизнес прекращает свое существование, последнюю декларацию надо сдать в тот же срок, что и при отказе от УСН. Например, если ИП снялся с учета 23 марта, то отчитаться должен не позже 25 апреля.
Но есть и другая позиция: в письме ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530 говорится, что в таком случае действует общий срок. Поэтому, если предприниматель прекратил деятельность 23 марта 2021 года, то отчитаться он может до 30 апреля 2022 года.
На самом деле, ждать так долго нет смысла, кроме того, некоторые ИФНС могут руководствоваться позицией Минфина, и ждать отчет от ИП уже в месяце, следующем после закрытия.
Как заполнять налоговую декларацию на УСН «Доходы»
Для ИП и компаний на УСН «Доходы» обязательные разделы декларации такие:
Остальные разделы компании и ИП дополнительно заполняют, если есть основания:
Остальные разделы заполнять не нужно, их заполняют только компании и ИП на УСН «Доходы минус расходы».
Раздел 1.1. Здесь нужно заполнить пять строк: 010, 020, 040, 070, 100.
В строке 010 нужно указать код ОКТМО: он показывает, к какому муниципальному образованию относится организация или ИП. Его можно узнать в уведомлении Росстата, выданном при регистрации, или по адресу с помощью сервиса ФНС.
В строки 020, 040, 070 нужно вписать суммы авансовых платежей, которые ИП или компания должны были заплатить по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев 2021 года. Если получится сумма налога к уменьшению — например, вы в течение года платили страховые взносы и теперь хотите вычесть их из суммы налога, — вместо строк 040 и 070 ее записывают в строку с кодом 050 или 080.
В строке 100 нужно написать общую сумму налога на УСН за год, которую бизнес рассчитал и собирается перечислить в бюджет.
Раздел 2.1.1. В строках 110—113 нужно указать доходы нарастающим итогом с начала года. Это значит, что в каждой строке указывают суммарный доход за первый квартал, за первые два квартала, за три квартала, начиная с января.
В строках 130—133 — суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В строках 140—143 — страховые взносы и пособия, уменьшающие налог.
Если ИП платил фиксированные взносы ИП каждый квартал, в строках 140, 141, 142 нужно указать суммы нарастающим итогом. Если внес одним платежом в четвертом квартале сразу за весь год — заполняют только поле 143, а в остальных ставят прочерки.
При наличии работников заполнить нужно все строки со 140 по 143, потому что взносы за них перечисляют ежемесячно.
Раздел 2.1.2 заполняют только московские компании и ИП — плательщики торгового сбора. Если вы работаете в другом регионе, пропускайте этот раздел.
Сюда вносят сумму торгового сбора, которая зависит от площади торгового помещения и места расположения объекта торговли. Поля заполняются по аналогии с разделом 2.1.1.
Когда платить страховые взносы при закрытии ИП
Для подготовки декларации УСН при закрытии ИП имеет большое значение срок, в который перечислена оставшаяся часть страховых взносов.
Казалось бы, статья 432 НК РФ чётко устанавливает, что сделать это необходимо в течение 15 календарных дней с даты закрытия ИП. Однако учесть для уменьшения налога взносы, перечисленные после снятия с учёта, уже нельзя. Об этом Минфин сообщает в письме от 27.08.2015 № 03-11-11/49540.
Поэтому ещё до подачи заявления Р26001 предпринимателю на УСН надо рассчитать сумму налога к уплате, чтобы понимать, какую часть можно компенсировать взносами. Взносы, перечисленные после закрытия ИП, в зачёт уже не пойдут и в декларации не указываются.
Рассчитать, сколько взносов надо перечислить за период ведения предпринимательской деятельности в текущем году можно с помощью нашего калькулятора.
Рассчитать страховые взносы
При ликвидации ИП нужно подавать декларацию, даже если доходов за отчетный период не было. В таком случае сдается «нулевая» декларация ИП. Отличие заполнения такой декларации от обычной в том, что не указываются доходы, авансовые платежи и страховые взносы ИП. Рассмотрим заполнение нулевой декларации ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы».
Декларация будет представлена на трех страницах.
- Первая страница заполняется по общим правилам заполнения титульного листа.
- Вторая страница – раздел 1.1. Авансовые платежи и налоги не прописываются, указывается только код по ОКТМО.
- Третья страница – раздел 2.1.1. Поля с доходами и налогами оставляем пустыми, остальные заполняем.
Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то на второй странице (раздел 1.2) проставляется только код по ОКТМО, а на третьей (раздел 2.2) пропускаются все поля с доходами, расходами и налогами.