Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В 2023 году вырастут минимальные цены на водку и коньяк». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ставки акцизов постоянно изменяются с целью пополнения бюджета страны. Так, например, изменение ставок акцизов на 2020 год согласно финансово-экономическому обоснованию закона, обеспечит получение дополнительных доходов бюджетной системы РФ в сумме около 22 млрд рублей в год. Проследим динамику таких изменений.
Акцизами облагаются не все товары, что мы приобретаем в торговых организациях. Статья 193 Налогового кодекса РФ определяет ставки акцизов на 2020 год, а перечень облагаемых акцизами товаров содержится в пункте 1 статьи 181 НК РФ. Вот эти группы товаров:
- легковые автомобили;
- моторные масла для дизельных либо карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- авиационный керосин;
- дизельное топливо;
- автомобильный бензин;
- прямогонный бензин;
- бензол, ортоксилол, параксилол;
- мотоциклы при мощности двигателя более 112,5 кВт (150 л. с.);
- природный газ;
- табачная продукция;
- этиловый спирт, производимый из любого сырья;
- продукция с объемной долей этилового спирта более 9% (эмульсии, растворы, суспензии и другая жидкая продукция);
- алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5% (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, спирт питьевой, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, и др.).
Виды налоговых ставок
Законодательством предусмотрено несколько видов налоговых ставок для расчета акцизных платежей. Представим их в виде таблицы.
| Вид налоговой ставки | Описание |
| Твердая (специфическая) | Определяется в твердой единице – рублях. Рассчитывается в соответствии с количеством реализованного (или переданного в обработку, заем и т.п.) товара. |
| Адвалорная | Определяется в процентах. Рассчитывается в процентном отношении исходя из цены реализации. |
| Комбинированная | Содержит в себе одновременно твердую и адвалорную систему расчета налоговых ставок. |
В настоящее время НК предусмотрено использование только двух систем налогового расчета: с применением твердой и адвалорной ставки. Последняя используется для расчета акциза на табачную продукцию.
Виды ставок налогообложения подакцизной продукции и комбинированные ставки
Сумма акциза, которая подлежит уплате, рассчитывается как произведение ставки акциза и налоговой базы.
Ставки налогообложения подакцизной продукции устанавливаются статьей 193 Налогового кодекса РФ и являются едиными для всех субъектов на территории РФ. Данные ставки подразделяются на виды: твердые, адвалорные и комбинированные. Каждый вид ставок распространяется на конкретные группы подакцизной продукции.
Твердые – устанавливаются в абсолютном значении на единицу базы налогообложения (на 1 тонну, на 1 литр, на количество единиц того или иного продукта). Адвалорные ставки рассчитываются как доля от показателя стоимости (расчетной стоимости) товара.
Комбинированная ставка предполагает совокупность твердой ставки и адвалорной ставки, исходя из максимальных розничных цен. Комбинированные ставки применяются в нашей стране в отношении сигарет и папирос. До 2012 года ставки акцизов на данные виды табачной продукции дифференцировались в зависимости от наличия/отсутствия фильтра.
Максимальная розничная цена – это та цена, выше которой предприятие (индивидуальный предприниматель), осуществляющий деятельность в таких сферах как розничная торговля, общественное питания, а также сфера услуг, уже не может реализовать потребителям единицу потребительской упаковки (или пачки) табачных изделий. Данная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно отдельно по каждому наименованию табачных изделий (марке).
Исчисление акцизов на табачные изделия, с одной стороны, обеспечивает стабильные поступления данного налога в бюджет в случае, если происходит снижение объема производства сигарет в натуральном выражении, с другой – в случае понижения максимальных розничных цен позволяет обеспечить необходимый уровень доходов. Это происходит за счет установления зависимости от максимальных цен и установлении минимальной специфической ставки в твердой сумме наряду с комбинированной.
Определение налоговой базы зависит от применяемой налоговой ставки. Если на товар установлена специфическая ставка (твердая или адвалорная), то налоговой базой будет считаться количество реализованных товаров, подлежащих взиманию налога. При установлении комбинированной ставки (смешанной) налоговая база на товар будет состоять из двух частей – объем реализованных товаров в натуральном выражении и расчетная стоимость этих товаров.
По общему правилу исчисленную сумму акциза нужно перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 3 ст. 204 НК РФ). Так, например, акциз за март нужно заплатить не позднее 25 апреля.
Из этого правила есть исключения. При совершении определенных операций платить акциз нужно в более поздние сроки.
1. Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, должны платить акциз организации, которые (при наличии соответствующих свидетельств) совершают операции с прямогонным бензином (бензолом, параксилолом, ортоксилолом, авиационным керосином), денатурированным этиловым спиртом и со средними дистиллятами (п. 3.1 ст. 204 НК РФ).
Например, организация, которая занимается переработкой прямогонного бензина и имеет свидетельство на производство продукции нефтехимии, акциз, исчисленный за март, перечисляет в бюджет не позднее 25 июня.
Освобождение от уплаты акциза
От уплаты акцизов освобождаются производители подакцизных товаров по следующим операциям:
1) при передаче подакцизных товаров между подразделениями организации для последующего использования в производстве других подакцизных товаров. По общему правилу освобождение не применяется при передаче этилового спирта для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Однако это правило не распространяется на ситуации, когда:
- этиловый спирт передается для производства косметики в металлической аэрозольной упаковке;
- передается этиловый спирт ректификованный, произведенный из спирта-сырца;
- передается дистиллят (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковой) для выдержки, купажирования и дальнейшего производства алкогольной продукции;
2) при вывозе подакцизных товаров за рубеж в соответствии с таможенной процедурой экспорта (в т. ч. при возврате товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию при реализации другим лицам) или при ввозе в портовую особую экономическую зону РФ с остальной части ее территорий;
3) при первичной реализации (передаче) конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подлежащих обращению в государственную (муниципальную) собственность.
Это следует из положений пунктов 1 и 3 статьи 183 Налогового кодекса РФ.
Чтобы воспользоваться освобождением, нужно выполнить некоторые обязательные условия. В частности, требуется вести раздельный учет любых освобождаемых от налогообложения подакцизных товаров (п. 2 ст. 183 НК РФ). А в отношении операций, связанных с вывозом подакцизных товаров за рубеж, дополнительно требуется банковская гарантия. Ее нужно представить в налоговую инспекцию одновременно с декларацией по акцизам. В общем случае сделать это нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором операции были проведены. В отношении операций с денатурированным спиртом и прямогонным бензином банковскую гарантию надо представить не позднее 25-го числа третьего месяца после совершения операций.
Банковская гарантия должна соответствовать нескольким критериям:
- предоставить ее должен банк, включенный в перечень, утвержденный Минфином России;
- она должна быть безотзывной и непередаваемой;
- она должна предусматривать обязанность банка уплатить акциз, если организация своевременно не представит в налоговую инспекцию документы, подтверждающие факт совершения операции. Перечень документов и сроки их представления указаны в пунктах 7 и 7.1 статьи 198 Налогового кодекса РФ;
- она должна покрывать всю сумму обязательства по уплате акциза;
- срок действия гарантии не должен быть менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока уплаты акциза.
Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 184, статьи 195, пунктов 3 и 3.1 статьи 204 Налогового кодекса РФ.
Производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, реализуя ее за рубеж, могут получить освобождение не только от уплаты акциза, но и от уплаты авансовых платежей по акцизу.
Для получения освобождения представьте в налоговый орган по месту учета не позднее 18-го числа текущего месяца:
- банковскую гарантию, оформленную в соответствии с пунктом 12 статьи 204 Налогового кодекса РФ;
- извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в четырех экземплярах (один из них в электронном виде).
Не позднее чем за три дня до дня закупки этилового или коньячного спирта один экземпляр извещения с отметкой налогового органа покупатель спирта передает продавцу. Второй экземпляр остается у покупателя. Третий и электронный экземпляры хранятся в налоговом органе.
Такой порядок установлен пунктами 11, 14 и 17 статьи 204 Налогового кодекса РФ.
В случае освобождения от уплаты аванса по акцизу налог с реализованной в течение истекшего месяца алкогольной и спиртосодержащей продукции платите в общеустановленном порядке.
Авансовые акцизные платежи: условия применения и формула расчета
«Акцизный» аванс — это установленный п. 8 ст. 194 НК РФ для производителей алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции (АССП) обязательный платеж, представляющий собой предоплату акциза по АССП:
- до закупки произведенного в РФ спирта (включая спирт-сырец);
- до совершения операции, указанной подп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ.
Для расчета суммы «акцизного» аванса:
- НБ — определяется исходя из общего объема закупаемого или передаваемого внутри компании спирта;
- СА — определяется на дату перечисления авансового платежа либо на дату предоставления банковской гарантии (в ситуации освобождения от авансового платежа).
Фактически уплаченный «акцизный» аванс подлежит вычету при определении суммы акциза по реализованной АССП.
ООО «Спиртопром» производит алкогольную продукцию с объемной долей спирта свыше 9%. По плану в декабре 2016 года компания для этих целей планирует приобрести 140 л этилового спирта.
Расчет суммы авансового «акцизного» платежа (ААП) за декабрь, подлежащей перечислению в бюджет в ноябре 2016 года:
- НБ = 140 л;
- СА = 500 руб./л;
- ААП = 140 л × 500 руб./л = 70 000 руб.
Платежку на перечисление аванса в рассчитанной сумме ООО «Спиртопром» представило в банк 14 ноября 2016 года — это соответствует срокам, установленным п. 6 ст. 204 НК РФ. При этом подтверждающие уплату «акцизного» аванса документы необходимо представить налоговикам не позднее 18 ноября 2016 года (п. 7 ст. 204 НК РФ).
Как исчислить «прибыльные» авансовые платежи — читайте в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».
Чем отличается от НДС
НДС, так же как и акциз – это косвенный сбор. Но между ними есть принципиальные различия, о которых поговорим подробнее.
- Начисление НДС происходит на гораздо больший объем товаров. Также им облагаются и услуги, которые оказывает плательщик. В свою очередь, акцизы устанавливают только на товары;
- Следующее отличие заключается в том, что акциз – это реальная нагрузка на предпринимателя, а при уплате НДС, если с умом пользоваться вычетами, нагрузку можно существенно уменьшить;
- Ставку по акцизам не всегда возможно компенсировать, используя вычет;
- Акцизы, в отличие от НДС оказывают серьезное влияние на рентабельность компании.
Ставки акциза на алкоголь
Далее рассмотрим размер акцизов на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А затем проведем небольшой сравнительный анализ.
Акцизы на алкоголь в 2021 году:
| Вид продукции |
Размер налоговой ставки 2021 год |
Размер налоговой ставки 2021 год |
Размер налоговой ставки 2021 год (с 01.01.) |
| Этил. спирт, который реализуют компании, занимающиеся производством космет. или парфюм. продукции | 1 литр / 0 руб. | 1 литр / 0 руб. | 1 литр / 0 руб. |
| Этил. спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу | 1 литр – 107 руб. | 1 литр – 107 руб. | 1 литр – 107 руб. |
| Алкоголь, в котором более чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина) | 1 литр – 523 руб. | 1 литр – 523 руб. | 1 литр – 523 руб. |
| Алкоголь, в котором менее чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина) | 1 литр – 418 руб. | 1 литр – 418 руб. | 1 литр – 418 руб. |
| Вино, без учета игристого | 1 литр – 5 руб. | 1 литр – 5 руб. | 1 литр – 5 руб. |
| Вино игристое | 1 литр – 36 руб. | 1 литр – 36 руб. | 1 литр – 27 руб. |
| Пиво, в котором до 0,5% спирта | 1 литр – 0 руб. | 1 литр – 0 руб. | 1 литр – 0 руб. |
| Пиво, в котором от 0,5% до 8,6 % спирта | 1 литр – 21 руб. | 1 литр – 21 руб. | 1 литр – 21 руб. |
| Пиво, в котором более 8,6% | 1 литр – 39 руб. | 1 литр – 39 руб. | 1 литр – 39 руб. |
Актуальная величина акциза в РФ
Сколько составляет акциз на литр водки? Рассмотрим величину этого сбора в отношении всей алкогольной продукции:
- Спиртовая пищевая продукция, кроме перечисленной ниже. Крепость: более 9 %. Ставка: 523 рубля/литр.
- Спиртовая пищевая продукция, кроме перечисленной ниже. Крепость: менее 9 %. Ставка: 418 рубля/литр.
- Алкогольные напитки на базе пива и вина (в том числе игристого и фруктового), пуаре, сидра, медовухи. Всевозможные винные напитки, при изготовлении которых не применяется этиловый ректификованный спирт (полученный из пищевого сырья) или же спиртованное фруктовое (в том числе и виноградное) сусло и/или дистилляты. Крепость: до 9 %. Ставка: 18 рублей/литр.
- Все категории вин, кроме игристых, при условии подтверждения географического происхождения, указания места производства. Крепость: до 9 %. Ставка: 5 рублей/литр.
- Игристые вина, за исключением тех разновидностей, что выпускаются без указания места изготовления, географического происхождения продукта. Крепость: до 9 %. Ставка: 36 рублей/литр.
- Игристые вина, производители которых указывают географическое происхождение напитка и локацию, где он изготовлен. Крепость: до 9 %. Ставка: 14 рублей/литр.
- Пиво. Крепость: до 0,5 %. Ставка: 0 рублей/литр.
- Пиво. Крепость: более 8,6 %. Ставка: 39 рублей/литр.
- Пивные напитки, не крепленные добавлением этилового спирта. Крепость: 0,5-8,6 %. Ставка: 21 рубль/литр.
- Сидр. Подразумеваются напитки, полученные в процессе брожения или яблочного сусла, или восстановленного яблочного сока. Крепость: до 6 %. Ставка: 21 рубль/литр.
- Пуаре. Имеется в виду продукция, созданная в процессе брожения или грушевого сусла, или грушевого восстановленного сока. Крепость: до 8,6 %. Ставка: 21 рубль/литр.
- Медовуха. Напитки, полученные в процессе брожения медового сусла (минимальная доля меда в таком продукте — 8 %). Крепость: 1,5-6 %. Ставка: 21 рубль/литр.
Какова сумма акциза на водку в этом ключе? Так как она относится к спиртовой продукции, не входящей в список исключений, а ее крепость превышает 9 %, то величина акциза в данном случае — 523 рубля.
Пищевая промышленность АПК и пищепром
Регулирование пивоваренной отрасли в России — сегодня одно из самых жестких по сравнению с другими странами: высокий уровень ставок акциза, ограничения времени и мест продаж, запрет рекламы, ограничения по размеру ПЭТ-тары, отчетность в ЕГАИС и так далее. Все это регуляторное и фискальное давление на отрасль вкупе с низким уровнем доходов населения приводит к падению производства. Так, по данным областного министерства экономического развития, инвестиций и торговли (МЭРИТ), объем выпущенного в РФ пива с 2007 года сократился более чем на 40%, за 10 лет было закрыто 13 крупных пивоваренных заводов и несколько солодовен. Поэтому на фоне и без того непростой ситуации участников рынка не могут не беспокоить широко обсуждаемые инициативы распространить требования по обязательной маркировке на пивоваренную продукцию — по аналогии с тем, как это сегодня происходит с крепким алкоголем.
Союз российских пивоваров считает, что данная инициатива может повлечь серьезные негативные последствия для индустрии в целом и для экономической цепочки «сырье — пивоваренная продукция — потребитель», что в большей степени отразится на регионах, так как приведет к сокращению рынка и снижению акцизных поступлений в региональные бюджеты, а также сокращению занятости.
«Всех нас хотят посчитать, — утверждает председатель Национального союза производителей пива и напитков по ПФО Евгений Худанов. — Сколько мы курим, сколько пьем, сколько шуб покупаем, сколько пар обуви снашиваем за год и так далее, вплоть, извините меня, до нижнего белья. Какой от этого прок для государства? Повысить собираемость акцизов. Но для простых людей это в конечном итоге обернется повышением стоимости всех этих товаров. В том числе и в случае с пивоваренной продукцией, которую тоже хотят маркировать».
По мнению Худанова, большие пивоваренные заводы, наверное, смогут это «проглотить»: закупят и установят дорогостоящее оборудование, за счет объемов себестоимость одной бутылки вырастет незначительно. «Но представьте себе маленький заводик производительностью 200-300 бутылок в час. Клеить на них марки вручную? Не вариант. Приобрести специальную технику для автоматической маркировки? Она будет стоить вдвое-втрое дороже, чем все производственная линия. В итоге остается два пути: закрыться или уйти в серый бизнес», — считает пивовар, отмечая при этом, что говорит о бутылках. А как промаркировать разливное пиво? Ведь здесь тара — оборотная. «Нельзя же промаркировать струю! — возмущается Худанов. — Если же клеить на кеги какие-то штрих-коды или марки, то за год они станут похожи на ежей в иголках».
Акцизы в налоговой системе РФ
Акциз взимается с организаций и предпринимателей, работающих с определенными НК РФ видами товаров, в том числе и при перемещении через границу (таможню) со странами — членами Евразийского экономического союза.
Какие существуют вычеты акцизов по винодельческой продукции?
Классификационные признаки акциза:
- федеральный налог (по принадлежности к властному и управленческому уровню);
- платеж юрлиц и ИП (по принадлежности к субъектам, уплачивающим его);
- нецелевой платеж (средства, полученные от взимания акциза, не направлены на финансирование строго определенных проектов или мероприятий);
- косвенный налог (по методу изъятия);
- неокладный налог, исчисляемый и уплачиваемый самим плательщиком (по способу обложения);
- регулирующий налог, зачисляемый в федеральную казну и в бюджеты регионов (по полноте прав использования).
Целью применения акциза, помимо общей, присущей всем налогам, – наполнения бюджета, является регулирование с помощью этой надбавки к цене спроса на наиболее востребованные потребителем товары.
Как уплачиваются акцизы на пиво?
Новые подакцизные товары
С 1 января 2021 года перечень подакцизных товаров стал больше. Это новая редакция ст. 181 НК РФ, внесённая подп. «г», «д», «е» и «ж» ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ.
В итоге, с 01.01.2020 подакцизными товарами стали:
- любые электронные сигареты (до 2021 г. – только одноразовые) и устройства для нагревания табака, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления (акциз – 50 руб. за шт.);
- виноград, который использован для производства вин, шампанского, ликёров, виноматериалов, виноградного сусла и других спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (акциз – 30 руб. за 1 т);
- пиво крепостью до 0,5 градусов включительно;
- виноматериалы (предназначенных для производства дистиллятов), виноградное и фруктовое сусло.
Новые акцизные марки на алкоголь
Контролирует количество проданных бутылок спиртных напитков Единая государственная автоматизированная информационная система (ЕГАИС). По акцизной марке, приклеенной на бутылку, государство ведет учет налогов и товаров. Марка акциза на алкоголе – это отчетный документ. ЕГАИС тестируется с 2005 года и до 1 января 2019 года изготовители закупали акцизы старого образца. Марки учитывались сериями, не было привязки к количеству бутылок и по одной марке проводилось 2 и 3 покупки. Новые акцизные марки на алкоголь в 2018 году запустили в работу с 1 января 2019.
Купить марки старого образца уже нельзя. Изготовители вправе пользоваться закупленными ранее марками пока они не закончатся. Новые акцизы содержат уникальный штрих код, который позволяет учитывать бутылки помарочно. После покупки алкоголя с маркой нового образца информация автоматически загружается в ЕГАИС. Провести повторную покупку по такой марке не получится.
Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя. Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.
Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.
Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.
Негативные стороны:
- Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
- Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.
Объекты налогообложения
К объектам налогообложения относятся:
- Реализация продукции на территории России только теми предприятиями, которые производили подакцизные товары;
- Передача продукции на территории России, для собственных нужд;
- Продукция, которая реализуется на территории России, предприятиями, которые производят акцизные товары;
- Получение денатурированного этилового спирта, для предприятий, которые имеют специальное разрешение на производство не спиртосодержащей продукции;
- Импорт подакцизных товаров, которые ввозятся на территорию России;
- Конфискованная продукция, которая подлежит налогообложению;
- Продажа товара, который был произведен из давальческого сырья.
Вводится новый объект налогообложения
С 1 августа 2011 г. п. 1 ст. 182 НК РФ, в котором перечислены объекты обложения акцизами, будет дополнен пп. 22. Таким образом, с 1 августа 2011 г. вводится новый объект налогообложения — передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции.
Если организация из спирта-сырца собственного производства производит ректификованный этиловый спирт, а затем из него — алкогольную или подакцизную спиртосодержащую продукцию , объектом обложения акцизами будет признаваться передача произведенного этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта.
За исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.