Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Каким будет тариф страховых взносов для МСП в 2023 году?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
- В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
- Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
- Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
- Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
- Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
- Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.
Такие нововведения связаны со стремлением государства оптимизировать расчет страховых взносов, а также упростить их перечисление в бюджет. Таким образом, будет действовать единый тариф взносов и единая предельная величина базы, необходимая для их исчисления. При этом на основании Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ для приведения базы для исчисления взносов к единой форме на все виды обязательного социального страхования определен единый круг застрахованных лиц.
Помимо этого, начиная с 2023 г., в расчетную базу страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования будут входить следующие выплаты:
-
работникам, с которыми заключены договоры ГПХ;
-
проживающим в РФ иностранным высококвалифицированным специалистам;
-
иностранцам, временно проживающим в РФ, за исключением высококвалифицированных;
-
студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, при этом данные отряды должны входить в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, пользующихся поддержкой со стороны государства.
Какова величина единого тарифа страховых взносов?
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:
-
обязательное пенсионное страхование;
-
обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
-
обязательное медицинское страхование.
С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.
Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:
|
В отношении кого применяются |
Единый тариф страховых взносов |
Примечание |
Основание |
|
| В пределах расчетной базы | Сверх расчетной базы | |||
|
Прокуроры |
2,9% |
5,1% |
Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование |
п. 4 ст. 425 НК РФ |
|
Сотрудники Следственного комитета РФ |
||||
|
Судья федеральных судов |
||||
|
Мировые судьи |
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Пониженные тарифы страховых взносов
Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):
| Категория | Тариф до 2023 года | Тариф с 2023 года |
| СМП | 15% сверх МРОТ | 15% сверх МРОТ |
| ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму | 7,6% | 7,6% |
| Социально ориентированные НКО, благотворительные организации | 20% | 7,6% |
| Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов | 14% | 7,6% |
| Члены летных экипажей | 0,0% | 0,0% |
Размер взносов в 2021 году
Размер тарифов для начисления платежей на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:
- от категории плательщика (организация должна начислять по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы);
- от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
- предельной базы или менее этой суммы).
Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять платежи по общим ставкам (ст. 426 НК РФ):
- на обязательное пенсионное страхование — по тарифу 22% с выплат, не превышающих предельную базу в размере — руб. Сверх превышения такой базы применяется тариф 10%. Страховые взносы перечисляются одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.
- на обязательное социальное страхование – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу в размере —- рублей. Сверх превышения взносы не платятся;
- на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.
Для льготных категорий плательщиков обложение сумм выплат, превышающих предельную величину базы, не предусмотрено (п. 2 ст. 427 НК РФ). В таблицах представлены тарифы.
Порядок расчета страховых взносов
Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. Чаще всего компании уплачивают их из расчета заработной платы, но дополнительно проверяют совокупно уплаченный размер.
Например, работник устроен на неполную ставку и получает 10 тысяч рублей в месяц. Страховые взносы выплачиваются в следующих размерах:
- 2 200 рублей в ПФР;
- 510 рублей в ФФОМС;
- 290 рублей в ФСС.
- Итого – 3 000 рублей.
Если же у работника зарплата составляет 30 тысяч рублей и это предприятие малого или среднего бизнеса, то взносы уплачиваются в следующих размерах (с учетом льготного тарифа с суммы свыше МРОТ):
- В ПФР – 4 535,04 рублей (2 814, 24 рубля (22% до МРОТ) + 1 720,80 рублей (10% свыше МРОТ));
- В ФОМС – 1 512,79 рублей (652,39 рубля (5,1% до МРОТ) + 860,40 рублей (5% свыше МРОТ));
- В ФСС – 370,97 рублей (370,97 рублей (2,9% до МРОТ) + 0 (0% свыше МРОТ)).
- Итого – 6 418,80 рублей.
Если бы льготный тариф не принимался, то организация заплатила бы 10 тысяч рублей, а по факту заплатит чуть больше 6,4 тысячи рублей.
Стоит отметить, что с 1 января 2021 года страховые взносы не округляются до целых рублей, а исчисляются и уплачиваются в рублях и копейках.
Новые льготы для страховых взносов в 2022 году
Новые льготы для предприятий общественного питания появились с 2022 года. Если компания не относится к категории малого бизнеса, она все равно сможет воспользоваться льготными тарифами. Для этого должны быть соблюдены следующие условия:
- В Едином государственном реестре юридических лиц или ЕГРИП первое место отводится ОКВЭД 56 класса.
- Среднесписочная численность персонала — более 250 человек.
- Доход за 2021 год — не более 2 млрд руб.
- В структуре доходов доля общественного питания составляет не менее 70%.
- Средняя заработная плата сотрудников не ниже средней по региону заработной платы в общепите.
Если все критерии соблюдены, взносы могут вычитаться по общей ставке 15% из заработной платы сверх минимальной заработной платы.
Дополнительные тарифы
Показатель устанавливается для некоторых категорий работников. Дополнительный тариф действует с 2013 года. Перечисление средств осуществляется вместе с обязательными взносами. Производить дополнительные отчисления в учреждения обязательно, если сотрудник занят на вредном или опасном производстве. Дополнительно работодатель обязан обеспечить безопасность лиц на рабочих местах. Для этого минимум один раз в 5 лет выполняется оценка условий труда. После выполнения процедуры производится установка дополнительных тарифов. Действующая комиссия формируется из представителей работодателя.
Выделяют четыре класса опасности:
- оптимальный – размер дополнительных взносов составляет 0%;
- допустимый – величина дополнительных отчислений должна быть минимум 0%;
- вредный – выплаты варьируются от 2 до 7%;
- опасный – размер дополнительных взносов составляет 8%.
Из вышесказанного следует, что первые две категории дополнительных отчислений не требуют. Если работодатель самостоятельно не выполняет спецоценку, он производит дополнительные отчисления за каждого работника в размере 6 или 9%.
Страховые взносы в ПФР производятся ежемесячно. Платежи за каждого сотрудника в России вносит работодатель. Денежные средства в установленном размере перечисляются в налоговую службу. Организация выполняет прием взносов с 2007 года. Обязательные платежи направляются на пенсионное и медицинское страхование. В первом случае тариф составляет 22% от заработной платы. Во второй ситуации показатель равен 5,1%. Если сумма превышает допустимое значение взносооблагаемой базы, пенсионный налог повышается. Помимо стандартных 22 процентов работодатель платит с зарплаты работника ещё 10%. Однако подобное правило действует не всегда. Если на предприятии присутствует вредное производство и там задействованы наемные рабочие, организация обязана производить дополнительные взносы. Несвоевременная уплата пенсионных или медицинских взносов чревата начислением пени. Они начисляются каждый день. Пени могут быть взысканы в судебном порядке.
Работодатели перечисляют в Пенсионный Фонд России (ПФР) страховые взносы — 22% от вашей заработной платы. Эти 22% не вычитаются из вашей зарплаты и не имеют отношения к НДФЛ (13%), а уплачиваются за счет работодателя.
До 2014 года 22% распределялись между страховой (16%) и накопительной пенсией (6%). А с 2014 года накопительная пенсия «заморожена», и все 22% идут на страховую пенсию.
Управлять можно только накопительной пенсией — той суммой, которую успели накопить до «заморозки». Например, перевести свои накопления в НПФ или оставить в ПФР.
Страховой пенсией управляет ПФР, складывается она из фиксированной и переменной частей. С 2015 года переменная часть формируется в баллах – это 16% взносов из 22%, уплачиваемых работодателем от заработной платы работника. А 6% не переводятся в баллы и идут на формирование фиксированной выплаты.
Как переводятся баллы в рубли, когда вы выходите на пенсию?
Здесь все очень просто, нужно перемножить всего две цифры:
Страховая пенсия = количество баллов * стоимость 1 балла
Например, Иван Владимирович за время трудового стажа накопил 118 пенсионных баллов.
Поскольку нельзя заранее знать, сколько будет стоить 1 балл через 5-7 лет, в нашем примере мы возьмем стоимость 1 балла как в 2016 году — 1 балл равен 74,27 руб.
Страховая пенсия, не включая фиксированную часть, составит 8 763,86 рублей (118 * 74,27).
Для расчета размера страховой пенсии, которую будет получать Иван Владимирович, добавим фиксированную выплату (она одного размера для всех) — в 2016 году она составляет 4558, 93 рублей.
Итого страховая пенсия составит 13 322,79 рублей.
Пенсионнные баллы в 2021 году – цена, расчет
Все налоги за сотрудника платит работодатель. В частности, он же отчисляет часть заработной платы человека в Пенсионный фонд. Причем деньги, которые переводятся в счет будущей пенсии, сотрудник как бы «не видит»: он знает свою зарплату до вычета всех налогов.
Если человек является индивидуальным предпринимателем, то и налоги он за себя должен платить самостоятельно. Для этого он обязан будет подать декларацию и перечислить деньги в ПФР в определенный срок. В общем, сам себе работодатель с соответствующими обязанностями.
Нет, нельзя. Вообще считается, что человек по своей воле перечисляет деньги на пенсию через работодателя. Только по факту работника никто не спрашивает. Деньги отчисляет работодатель без участия сотрудника. И официально отказаться от уплаты денег в Пенсионный фонд нельзя. Можно не платить только добровольные взносы, которые как бы никто делать и не обязан.
Никаких отчислений не происходит только в том случае, если ваш работодатель оформил вас «в черную» или «в серую». Но вы в любом случае не увидите этих денег – работодатель, вероятнее всего, не станет поднимать вам зарплату, если вы решите избавить его от налоговых отчислений за вас, а просто оставит эти деньги себе.
Взносы в Пенсионный Фонд в 2021 году
Государство обязано индексировать страховую часть пенсии каждый год. Ситуация сложнее именно с накопительной частью пенсии. Сегодня 6% от зарплаты сотрудников, которые должны были накапливаться на отдельном счете и «крутиться», принося прибыль, теперь направляются на выплаты пенсий текущим пенсионерам (то есть, на солидарную часть пенсии).
Система индексации построена не очень просто: сначала все взносы переводятся в специальные баллы (в 2020 году за 206 720 рублей взносов на страховую часть дают максимум – 9,57 балла, с 2021-го будет 10). В дальнейшем индексируется «стоимость» каждого балла на случай выхода на пенсию – в 2020 году один балл дает 93 рубля, в 2021-м это будет 98,86 рублей. На такой же процент увеличивается фиксированная выплата (она не зависит от количества баллов).
Что же касается накопительной части, то 6% за нее фактически переводятся на страховую часть (раньше было 10% на страховую, 6% на накопительную и 6% на солидарную, теперь это 16% и 6%).
Поэтому в 2019 году индексируется только 16% будущей пенсии из 22%, которые сотрудники отчисляют в ПФР. Так случилось, потому что накопительную часть планировали использовать для инвестиций в различные экономические сферы, но вместо этого используют для поддержки текущих пенсионеров. Это произошло из-за тяжелой экономической ситуации, но заморозку регулярно продлевали – сейчас она продолжена до 2023 года.
Перед будущими пенсионерами стоит выбор, куда отправлять накопительную часть пенсии: в государственный или негосударственный пенсионный фонд. У каждого есть определенные особенности. Однако последние на фоне тяжелой экономической ситуации начинают выигрывать в глазах общественности.
До 2014 года каждый человек мог хранить какой-то процент пенсионных денег на инвестиционных счетах в виде накопительной части. Но потом эту часть будущей пенсии заморозили. Теперь бывшая накопительная часть уходит в страховую пенсию. На эти деньги государство осуществляет выплату пенсий текущим пенсионерам вместо того, чтобы позволить взносам осесть на счету владельца.
На текущий момент мораторий на накопительную часть продлен до 2023 года. И неизвестно, разморозят ли ее из-за тяжелого экономического положения страны. Еще планируется реформа накопительной пенсии, поэтому ждать разморозки точно не стоит.
Поэтому не стоит ожидать, что в ближайшее время на «накопительную» часть будет добавляться хоть какой-нибудь доход, как это планировалось изначально.
Обновленный Налоговый кодекс, а именно введенная в 2021 году 34 глава, регулирует взаимоотношения между российскими работодателями и фондами: таблица отчислений в фонды в 2021 году покажет их значения и коды КБК, по которым производятся перечисления.
Действующее фискальное законодательство устанавливает, что наниматель, будь то организация или индивидуальный предприниматель, который использует в своей деятельности наемный труд, обязан исчислять и уплачивать страховые взносы в бюджет государства. Платежи и налоги с зарплаты в 2021 году, в зависимости от их назначения, направляются в соответствующие внебюджетные фонды. Затем денежные средства направляются в качестве финансирования:
- пенсий и пенсионных накоплений российских граждан;
- бесплатной медицинской помощи;
- пособий и выплат по временной нетрудоспособности трудящихся, в том числе и по материнству.
Отметим, что взносы от несчастных случаев и профзаболеваний работодатели должны зачислять в Фонд социального страхования. Особенности применения этого вида страхового обеспечения закреплены в законе № 255-ФЗ.
Стандартный взнос в пенсионный фонд России составляет 22% с каждой заработной платы. Однако в зависимости от некоторых условий и ситуаций размер его может меняться. Некоторые работодатели могут платить меньше, а другие обязаны перечислять больше денег за каждого сотрудника.
Каждый месяц деньги отчисляет работодатель, сам работник их не видит и не может получить никаким образом. Даже если устроится работать без договора. При этом взнос за сотрудника делится на две части:
- страховая – 16%;
- накопительная – 6%.
Так называемая накопительная часть раньше действительно складывалась на каком-то счете, с которого будущему пенсионеру должны были доплачивать его же деньги с процентами. Однако теперь (с 2014 года) эта сумма уходит на обеспечение выплат текущим пенсионерам.
Единственное отличие накопительной части в том, что работник имеет право забрать ее из ПФР и перевести в любой негосударственный пенсионный фонд.
По платежам на социальное страование тоже есть предельная база. В 2021 году она равна 966 000 рублей:
| Ставка | Случаи, когда она применяется |
| 2,9% | Пока суммарный заработок работника не достигнет 966 000 руб. |
| 0% | После того, как заработок работника достигнет 966 000 руб. |